Fundamentos del Derecho Tributario: Conceptos Clave, Sujetos y Extinción de Obligaciones Fiscales

Conceptos Fundamentales del Tributo: Impuestos vs. Derechos

Impuestos (Imp)

• Naturaleza: Soberanía, unilateral.
• Causa: Prestación de *particular* (sin contraprestación directa).
• Base: Se fijan sobre los ingresos, utilidad o rendimiento.
• Causación: Se causan cuando los sujetos pasivos se colocan en la hipótesis normativa o realizan el hecho generador.
• Destino: Sufragar el costo de los servicios públicos generales indivisibles.

Derechos (Der)

• Naturaleza: Voluntad, bilateral.
• Causa: Contraprestación recíproca.
• Base: Se fijan de acuerdo al costo del servicio público particular.
• Causación: Ocurre cuando el particular, de forma voluntaria, solicita el servicio a la administración pública.
• Destino: Costear los servicios públicos particulares divisibles.

Extinción y Modalidades de Pago del Tributo

Tipos de Extinción del Tributo

Las formas de extinción de la obligación tributaria son:

1. Pago.
2. La compensación.
3. La condonación.
4. La prescripción.
5. La caducidad.

Tipos de Pago

El pago puede clasificarse en diversas modalidades:

• Pago liso y llano de lo debido.
• Pago de lo indebido.
• Pago bajo protesta.
• Pago extemporáneo.
• Pago de anticipos.

Sujetos de la Obligación Tributaria

Sujetos Pasivos (Contribuyentes)

Según el Artículo 1 del Código Fiscal de la Federación (CFF), las personas físicas y morales pagarán impuestos. Las disposiciones se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo establecido por los tratados internacionales.

Persona Física (PF)

Ser humano dotado de capacidad de goce y de la posibilidad de ser titular de derechos y obligaciones, lo cual amplía el concepto a menores de edad y a los incapaces representados.

Persona Moral (PM)

Asociaciones o sociedades civiles y mercantiles organizadas conforme a las leyes del país en el que se establezca su domicilio. Son sujetos pasivos por la realización del hecho generador del tributo.

Marco Constitucional y Legal

Obligación Constitucional de Contribuir

Artículo 31, Fracción IV Constitucional: Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Referencias Legales Clave (CFF y Constitución)

• Art. 73 Constitucional: Facultades del Congreso para establecer contribuciones.
• Art. 10 CFF: Se considera domicilio fiscal en personas físicas y personas morales.
• Arts. 5 y 6 CFF: Disposiciones relativas a los pagos.
• Art. 22 CFF: Regulación del Pago de lo Indebido.
• Art. 23 CFF: Requisitos para dar lugar a la compensación.

Actos de Fiscalización y Notificación

Tipos de Notificación

Los actos administrativos pueden ser notificados mediante las siguientes vías:

• Personal.
• Correo (con acuse y ordinario).
• Edictos.
• Estrados.
• Instructivo.

Visita Domiciliaria

Es la forma más enérgica y representativa de todos los actos de fiscalización, practicada conforme a las disposiciones legales.

Elementos de la Infracción Tributaria

Para la configuración de una infracción o delito fiscal, se consideran los siguientes elementos:

• Sujeto.
• Objeto.
• Conducta.
• Antijuridicidad.
• Imputabilidad.
• Punibilidad.
• Tipicidad.
• Culpabilidad.