Fundamentos del Derecho Tributario: Infracciones, Extinción de Deudas y Conceptos Clave

Régimen Sancionador Tributario y Sujetos Infractores (Art. 181 LGT)

El artículo 181 de la Ley General Tributaria (LGT) establece que pueden ser considerados sujetos infractores los siguientes:

1. Los contribuyentes y sus sustitutos.
2. Los retenedores u obligados a pagar ingresos a cuenta.
3. Los obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias formales.
4. Las entidades representantes del grupo fiscal en régimen de consolidación fiscal.
5. Las entidades obligadas a imputar o atribuir rentas a sus socios o miembros.
6. El representante legal de los sujetos obligados que carezcan de capacidad de obrar en el orden tributario.
7. Los obligados tributarios conforme a la normativa sobre asistencia mutua.

Clasificación de las Infracciones Tributarias

Las infracciones tributarias se clasifican en:

• Leves: Por ejemplo, no comunicar el domicilio fiscal.
• Graves: Por ejemplo, solicitar indebidamente una devolución o beneficio fiscal no correspondiente.
• Muy Graves: Por ejemplo, utilizar elementos fraudulentos.

Una infracción común es el no ingresar dentro del plazo la deuda tributaria.

El Fraude Fiscal

En España, el organismo encargado de perseguir el fraude fiscal es la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), comúnmente conocida como Hacienda.

Extinción de la Deuda Tributaria

La deuda tributaria puede extinguirse por diversas vías, tal como establece la LGT:

1. Pago: Cumplimiento de la obligación pecuniaria.
2. Prescripción: Se produce cuando, transcurrido el plazo legalmente establecido, la Administración pierde la potestad de exigir el abono de la cantidad adeudada.
3. Compensación: Cuando el obligado tributario y la Administración son recíprocamente acreedores y deudores.
4. Condonación: El acto por el cual la Administración perdona la deuda, siempre que esté legalmente previsto.
5. Insolvencia: El sujeto pasivo legalmente no puede hacer frente a la deuda tributaria y esta queda anulada.

La LGT también contempla que las deudas tributarias que no hayan podido cobrarse en los respectivos procedimientos de recaudación por insolvencia aprobada (total o parcial) de las personas obligadas al pago del tributo, se darán de baja mediante la declaración del crédito como incobrable, total o parcialmente.

Conceptos Fundamentales y Acrónimos Tributarios

IAE:

Impuesto sobre Actividades Económicas.

ITPAJD:

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

IRPF:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

IS:

Impuesto sobre Sociedades.

Efectos Socioeconómicos de los Impuestos

Los impuestos cumplen funciones esenciales en la economía y la sociedad:

• Principal fuente de ingresos del Estado.
• Mecanismo de redistribución de la renta en la sociedad.
• Herramienta para suavizar crisis económicas.
• Búsqueda de la eficiencia económica.

Ejemplo de Cálculo de la Deuda Tributaria

A continuación, se presenta un esquema de cálculo (probablemente relacionado con el IAE, dada la estructura de coeficientes):

Determinación de la Cuota Tributaria

Cálculo de la Deuda Final