Fundamentos Esenciales del Derecho Fiscal Mexicano: IVA, ISR y Clasificación de Contribuciones

Derecho Fiscal

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Objeto del IVA

El IVA grava las siguientes actividades:

• Enajenación de bienes.
• Prestación de servicios independientes.
• Otorgar el uso o goce temporal de bienes.
• La importación de bienes o servicios.

Características

• Indirecto.
• Federal.

Sujetos

Personas Físicas y Morales.

Tasas

• 16% General.
• 11% Preferencial.

Época de Pago

De manera definitiva o a más tardar el día 17 del mes siguiente.

Clasificación de las Contribuciones

Impuesto

Las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o hecho prevista por dicha disposición legal, y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III, y IV.

Derechos

Contribuciones establecidas por ley por el uso y aprovechamiento de los bienes de dominio público de la nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de Derecho Público, excepto cuando los presten organismos descentralizados u órganos desconcentrados.

Aportaciones de Seguridad Social

Contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas sustituidas por el Estado en el cumplimiento de las obligaciones fijadas en ley en materia de seguridad social, a las personas que se benefician de forma especial por el servicio de seguridad social proporcionado por el Estado.

Contribuciones de Mejora

Las establecidas en la ley a cargo de las personas físicas y morales que se benefician de manera directa por obras públicas.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Estructura y Disposiciones Generales de la Ley del ISR

La Ley del ISR se estructura en los siguientes títulos:

• Título II: De las Personas Morales (Artículos 10 a 92).
• Título III: Del Régimen de las Personas con Fines No Lucrativos (Artículos 93 a 105).
• Título IV: De las Personas Físicas (Artículos 106 a 178).
• Título V: De los Residentes en el Extranjero con Ingresos Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en Territorio Nacional (Artículos 178 a 211).
• Título VI: De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales (Artículos 212 a 217).
• Título VII: De los Estímulos Fiscales (Artículos 218 a 238).

Regímenes de Ingresos de Personas Físicas (Título IV)

• Prestación de servicio personal subordinado.
• Actividades empresariales y profesionales.
• Arrendamiento y usufructo temporal de bienes inmuebles.
• Otros ingresos.
• Enajenación de bienes.
• Adquisición de bienes.
• Obtención de premios.
• Intereses.
• Pequeños contribuyentes.
• Dividendos y ganancias de personas morales.
• Régimen simplificado.