Fundamentos de la Imposición: Terminología Esencial del Derecho Tributario

Conceptos Fundamentales del Derecho Tributario

Elementos Definitorios del Impuesto

• Naturaleza del Impuesto: La clasificación del impuesto.
• Objeto del Impuesto: Aquello sobre lo que recae el impuesto.
• Ámbito Territorial: Territorio donde se va a aplicar el impuesto.

Sujetos y Obligación Tributaria

• Sujeto Pasivo: Persona que realiza el **hecho imponible** y está obligada con el **ente público acreedor**.
• Contribuyente: Persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto.
• Hecho Imponible: Es el hecho, de naturaleza jurídica o económica, que al realizarse origina la **obligación tributaria**.
• Supuestos de No Sujeción: Hechos en los que **no se realiza** el hecho imponible.
• Exenciones: Supuestos en los que, aunque se realiza el hecho imponible, la ley del impuesto exime de la **obligación tributaria principal** (el pago).

Temporalidad y Cuantificación

• Periodo Impositivo: Periodo de tiempo que se tiene en cuenta para la generación del hecho imponible. En muchos casos, coincide con el **año natural**.
• Devengo: Momento en el que se entiende realizado el **hecho imponible**.

Cálculo de la Base

• Base Imponible: Cuantificación monetaria del hecho imponible.
• Reducciones: Cantidades que se restan a la **base imponible**.
• Base Liquidable: Cuantificación monetaria resultante de restar a la base imponible las reducciones, si existieran.

Determinación de la Cuota

• Tipo de Gravamen: Porcentaje que se multiplica por la **base liquidable** para hallar la cuota.
• Cuota Íntegra: Cuantificación monetaria resultante de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable.
• Deducciones y Bonificaciones: Cantidades que se restan a la **cuota íntegra**.
• Cuota Líquida: El **gasto total** o la cantidad final que se debe pagar por un impuesto.

Pagos Anticipados y Liquidación Final

Pagos a Cuenta

Pagos que se realizan antes del devengo del impuesto. Son pagos anticipados.

• Retenciones: El pagador retiene una cantidad de dinero y la entrega a la **Agencia Tributaria**.
• Ingresos a Cuenta: Cantidades que debe ingresar el retenedor por retribuciones en especie.
• Pagos Fraccionados: Pagos a cuenta realizados por el contribuyente, previos a la liquidación final.

Cuota Diferencial

Cuota Diferencial: Cuantificación monetaria resultante de restar los pagos a cuenta a la cuota líquida.

• Cuota Diferencial a Pagar: El resultado de la resta es positivo. Implica un pago a la Hacienda Pública.
• Cuota Diferencial a Devolver: El resultado de la resta es negativo. Implica que la Administración debe realizar una devolución.

Tipos de Cálculo de la Deuda

• Liquidación: Es cuando el cálculo de la **deuda tributaria** lo realiza la propia empresa (sujeto pasivo).
• Autoliquidación: Es cuando el cálculo de la **deuda tributaria** lo realiza el **ente público acreedor**.