Fundamentos del Impuesto sobre la Renta y Sociedades en España

1. Actividad Económica y Regímenes Fiscales

La actividad económica se define cuando el contribuyente ordena, por cuenta propia, medios de producción y recursos humanos (o uno de ellos) con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

Regímenes de tributación

• Estimación directa normal: Aplicable a empresarios y profesionales con ingresos superiores a 600.000 € anuales.
• Estimación directa simplificada: Aplicable cuando no se haya renunciado a su aplicación y las actividades no estén acogidas al régimen de estimación objetiva.
• Estimación objetiva: Aplicable a actividades empresariales determinadas por el Ministerio de Hacienda según la ley.

2. Clasificación de la Renta

• Renta General: Incluye rendimientos del trabajo, capital inmobiliario, imputaciones de rentas y ciertas ganancias y pérdidas patrimoniales.
• Renta del Ahorro: Proviene de dividendos, intereses y percepciones obtenidas de contratos de seguros.

3. Determinación de la Base Liquidable y Cuotas

En la declaración conjunta, se consideran las pensiones compensatorias a favor del cónyuge satisfechas por decisión judicial.

Fórmulas de cálculo

• Base liquidable = Base imponible – Reducciones
• Cuota íntegra = Base liquidable × Tipo impositivo
• Cuota líquida = Cuota íntegra – Deducciones y bonificaciones
• Cuota diferencial = Cuota líquida – Retenciones y/o pagos a cuenta

4. Impuesto sobre Sociedades (IS)

Hecho imponible

• Carácter directo: Grava la renta como manifestación directa de la capacidad económica del sujeto pasivo.
• Naturaleza personal: Tiene en cuenta determinadas circunstancias particulares de cada contribuyente.

Requisitos de los sujetos pasivos

Para ser sujeto pasivo, la entidad debe cumplir:

• Constitución conforme a las leyes españolas.
• Domicilio social en territorio español.
• Sede de dirección efectiva en territorio español.

Esto incluye a toda clase de entidades con personalidad jurídica propia (como sociedades anónimas, de responsabilidad limitada o colectivas), excepto las sociedades civiles, y entidades sin personalidad jurídica propia, como los fondos de inversión mobiliaria y fondos de inversión en activos del mercado monetario.

Base Imponible y Gastos no deducibles

No son deducibles los siguientes conceptos:

• Pagos derivados del propio Impuesto de Sociedades.
• Multas y sanciones penales o administrativas.
• Pérdidas del juego.
• Donativos.

Tipos impositivos

• Tipo General: 30%
• Entidades con cifra de negocio: 20% – 25%
• Empresas de reducida dimensión: 25% – 30%