Fundamentos de los Ingresos Públicos y la Clasificación Tributaria Esencial

Ingresos Públicos y Conceptos Tributarios Básicos (T2)

El Sector Público, para cumplir con su compromiso de gastos y desarrollar sus funciones, necesita un determinado volumen de ingresos. Estos ingresos provienen de diversas fuentes:

• Venta de bienes y servicios.
• Rendimientos generados por su capital.
• Venta de activos y operaciones financieras.
• Impuestos (ejercen poder de coacción sobre empresas, familias e individuos).

El Sistema Fiscal es un elemento clave en el funcionamiento de la economía, influyendo en la asignación (induce sobre comportamientos de los individuos) y distribución de recursos.

Clasificación de los Ingresos Públicos

Impuestos

Son detraídos del sector privado de forma coactiva (obligatoriedad y no contraprestación).

• Su cuantía no guarda relación con las prestaciones públicas que pueda recibir el contribuyente.
• La coactividad está establecida mediante Ley.
• Representan la mayor partida de financiación de gasto de las Administraciones Públicas (AA.PP.). Es el instrumento más importante de financiación del gasto público.
• La financiación está dirigida a actividades que presentan un beneficio colectivo e indivisible.

Tasas

Son ingresos coactivos y con contrapartida.

• Financian servicios concretos o actividades específicas.
• Financian actividades que no pueden ser provistas por el Sector Privado.
• Las actividades reportan un beneficio individual y divisible, aunque también cierto beneficio colectivo.
• El importe máximo es el coste del servicio que financian.
• Ejemplos: Expedición de títulos universitarios; recogida de basuras.

Precios Públicos

Son precios de venta de servicios producidos por el Sector Público.

• Son voluntarios y con contraprestación.
• Generan un beneficio individual y divisible.
• Financian actividades o servicios en régimen de derecho público de solicitud voluntaria por los individuos.
• Son servicios que pueden ser prestados por el sector privado, pero el Estado interviene en su producción por motivos de eficiencia económica o equidad.
• Tienen que cubrir, como mínimo, el coste del servicio que financian.
• Ejemplos: Derechos de matrícula, entrada a museos, etc.

Venta de Bienes

Ingresos voluntarios derivados de un contrato de compraventa entre el Sector Público y un agente privado. Ejemplo: Venta de publicaciones.

Recargos y Multas

Ingresos, de carácter coactivo, derivados de penalizaciones impuestas por acciones u omisiones voluntarias o antijurídicas tipificadas en la legislación. Financian todo tipo de gasto público.

Transferencias de Capital

• Destinadas a cubrir gastos de inversión.
• Proceden del Sector Público.
• Ejemplo: Fondo de Cohesión de la UE.

Activos Financieros

Reintegro de préstamos concedidos a entidades públicas o privadas y a la venta de activos financieros (acciones o participaciones en sociedades públicas o privadas).

Pasivos Financieros

• Endeudamiento (emisión de deuda pública o créditos del sector público).
• Contraprestación: intereses.
• Ejemplo: Letras del Tesoro.

Deuda Pública Forzosa

• Relación contractual entre el Sector Público y el Comprador.
• Obligatoria para los agentes financieros.
• Ejemplo: Coeficientes de caja.

Tipos de Impuestos

1. Impuestos Directos

Gravan la obtención de una renta o la tenencia de riqueza.

Gravan la Renta

• IRPF: Grava la renta de las personas físicas.
• IS: Grava la renta de las empresas.
• IRNR: Grava la renta de personas físicas y empresas no residentes en España.

Gravan la Riqueza

• Impuesto sobre el Patrimonio (I. Patrimonio).
• Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).

2. Impuestos Indirectos

Gravan los usos de la renta: consumo de bienes y servicios, compra de determinados activos, etc. Se pagan en cada operación de compra/venta.

Impuestos sobre Consumo

• IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido).
• Impuestos especiales de fabricación (labores del tabaco, alcohol y bebidas derivadas, etc.).
• ITPAJD (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados): Transmisiones de bienes y derechos fuera del ámbito empresarial, constitución de una sociedad, etc.

Impuestos sobre Importaciones

• Tarifa Exterior Común (recaudación para la UE, no se aplica a importaciones de países miembros).

3. Cotizaciones Sociales

Tributos sobre las rentas del trabajo (generalmente salarios) cuya recaudación está afecta a gastos de cobertura social (desempleo, pensiones, etc.).