Fundamentos de la Planificación Financiera y el Sistema Tributario Español

El plan financiero se compone de tres partes: el plan de tesorería, la cuenta de resultados y el balance provisional.

Plan de Tesorería

El plan de tesorería es la anotación mes a mes de las salidas y entradas de dinero previstas.

Cuenta de Resultados

La cuenta de resultados es un informe que nos indica el beneficio generado por la empresa y se calcula sobre la base de los ingresos.

Balance

El balance es la representación contable del patrimonio de la empresa.

Patrimonio

El patrimonio está formado por el conjunto de bienes, derechos y obligaciones.

División del Patrimonio

El patrimonio se divide en:

• Activo: Se registra el conjunto de bienes y derechos que posee la empresa.
• Pasivo: Se registra el conjunto de obligaciones que tiene la empresa.

Legislación Fiscal

La legislación fiscal es el estado que garantiza y pone a disposición del ciudadano bienes y servicios básicos.

Tipos de Tributos

• Tasas: Se pagan por la prestación de algún servicio de la administración.
• Contribuciones especiales: Las pagan quienes van a obtener un beneficio.
• Impuestos: Son tributos que se exigen sin contraprestación.

Elementos del Impuesto

• Hecho imponible: Acto mediante el cual se origina una obligación.
• Sujeto pasivo: Persona obligada a declarar este impuesto.
• Base imponible: Cuantificación económica del hecho imponible.
• Tipo tributario: Porcentaje legalmente establecido.
• Cuota tributaria: Resultado de efectuar el producto de la base imponible por el tipo tributario.

Impuestos Municipales

• Impuesto sobre Actividades Económicas: Recae sobre personas físicas que ejercen en territorio nacional.
• Impuesto sobre Bienes Inmuebles: Recae sobre la propiedad de bienes inmuebles en el ámbito municipal.
• Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica: Recae sobre propietarios de vehículos aptos para conducir por la vía pública.
• Impuesto sobre Construcciones: Recae sobre las personas que llevan a cabo obras dentro del término municipal que exijan licencia.

Impuestos Estatales

Impuesto sobre Sociedades

• Hecho imponible: Obtención de la renta por parte de las entidades jurídicas.
• Sujeto pasivo: Las personas jurídicas.
• Base imponible: Se determina a través del resultado contable.
• Tipo de gravamen: 35% con carácter general.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

• Hecho imponible: Está constituido por la obtención de renta por parte del contribuyente.
• Sujeto pasivo: Persona física que tenga residencia habitual en territorio español.
• Base imponible: Está constituida por el importe de la renta en el periodo impositivo.
• Tipo de gravamen: El IRPF es un impuesto progresivo; cuanto superior sea la base imponible, mayor es el tipo de gravamen.
• Deducciones: Se encuentran la inversión en vivienda habitual y donativos.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

• Hecho imponible: Entrega de bienes y prestación de servicios por parte de empresas y profesionales.
• Sujeto pasivo: Empresas y profesionales que efectúan operaciones sujetas al IVA.
• Base imponible: Es el importe total de la compra de servicio menos descuentos.
• Tipo de gravamen: General 21%, reducido 10%, superreducido 4%.
• Deducciones: Los empresarios y profesionales que sean sujetos pasivos del IVA.

Obligaciones del Sujeto Pasivo del IVA

Las obligaciones del sujeto pasivo del IVA incluyen:

• Presentar liquidaciones.
• Efectuar facturas.
• Contabilizar las operaciones.
• Cumplimentar los libros de facturas emitidas.
• Presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas.

Régimen Especial (RE)

El Régimen Especial (RE) es un régimen específico que se aplica a los comerciantes minoristas que:

• Realicen entregas de bienes sin proceso de transformación.
• Superen el 80% de las entregas.
• Se les aplique la modalidad de signos.

Los porcentajes del RE son: 21% - 5.2%, 10% - 1.4%, 4% - 0.5%.