Fundamentos del Presupuesto Empresarial: Gestión y Control Financiero

Definición y Objetivos del Presupuesto

Presupuesto: Son herramientas que facilitan el seguimiento y control de los ingresos y gastos para lograr los objetivos financieros de una entidad, asignando adecuadamente los recursos.

Objetivo: Lograr, en un periodo determinado, los objetivos propuestos en una entidad para su mejora continua, además de calcular una serie de desviaciones o variaciones, estudiarlas y establecer las medidas correctivas necesarias.

Características del Presupuesto

• 1) Formulación: Adaptabilidad y previsión, planeación y control de funciones.
• 2) Presentación: De acuerdo con las normas contables y económicas.
• 3) Aplicación: Elasticidad y criterio.

Clasificación de los Presupuestos

1. Flexibilidad:
   • Estáticos: No admiten ajustes.
   • Variables: Permiten ajustes ante imprevistos.
2. Periodo de tiempo: Corto y largo plazo.
3. Campo de aplicación de la empresa:
   • Presupuestos de operación: Estado de resultados (ejemplo: ventas).
   • Financieros: Balance general.
4. Sector donde se aplique: Público, privado y tercer sector.
5. Importancia:
   • Principales o sumarios.
   • Secundarios o analíticos.
6. Técnica de evaluación:
   • Estimados: Sobre base empírica.
   • Estándar: Sobre bases reales y científicas.

Dificultades, Mecánica y Técnica

Dificultades:

1. Escasez de información.
2. Método de presión y control.
3. Información errada.

Mecánica: Consiste en manejar la información a través del diseño de formas y/o cédulas presupuestarias.

Técnica: Conjunto de procedimientos para la estimación del presupuesto.

Organización del Trabajo Presupuestal

Se deben definir las actividades que se asignan a los participantes en la elaboración del presupuesto y precisar las normas referentes al flujo de información.

Principios del Sistema Presupuestario

• 1) Previsión:
  • Predictibilidad: Pronosticar algo que ha de suceder o que queremos que suceda.
  • Determinación cuantitativa: Determinar en unidades monetarias las actividades programadas para ejecutar los planes de la empresa durante el periodo presupuestal.
  • Objetivo: Preverse algo siempre y cuando se busque un fin determinado.
• 2) Planeación: Precisión, costeabilidad, flexibilidad y unidad.
• 3) Confianza y Participación: Confianza, participación, oportunidad y contabilidad por áreas de responsabilidad.
• 4) Organización: De orden y comunicación.
• 5) Dirección: Autoridad y coordinación.
• 6) Control: Reconocimiento, excepción, normas y conciencia de costos.

Metodología y Evaluación del Entorno

Evaluación del entorno: Se debe considerar el desempeño de los competidores nacionales e internacionales, las prácticas comerciales impuestas por los canales de abastecimiento y las condiciones crediticias instauradas por las instituciones financieras.

Etapas del Ciclo Presupuestal

1. Preiniciación: Diagnóstico de los factores internos y externos que afectan positiva o negativamente a la empresa. Incluye el estudio de lo presentado en las ejecuciones presupuestales de, por lo menos, los últimos tres años. Una vez estudiados los datos históricos, se procede a establecer las metas del periodo presupuestal.
2. Elaboración: Se cuantifican los datos proporcionados. Los objetivos se deben expresar en términos monetarios y se inicia el proceso de sistematización de la información, la cual debe condensarse en cédulas específicas y en cédulas sumarias.
3. Ejecución: Se observa realmente el cumplimiento de las metas propuestas a medida que se ejecutan.
4. Control: Inicia al momento de comparar los datos presupuestados con los realmente obtenidos; se determinan variaciones que permitirán tomar medidas que subsanen las inconsistencias.
5. Evaluación: Se elabora un informe final de la ejecución presupuestal que servirá de base para el próximo periodo.

Importancia y Desarrollo del Presupuesto

Importancia del presupuesto: Permite a los gerentes y líderes de la organización monitorear el estado real de las finanzas. Facilita a la dirección de la entidad la verificación de las metas contables.

Desarrollo del Presupuesto

1. Evaluación de pronósticos y perspectiva económica.
2. Planeamiento y control.
3. Coordinación de la información presupuestal.
4. Cálculo e información de desvíos.