Fundamentos y Procedimientos Clave en la Gestión Aduanera y el Comercio Internacional

Procedimientos Esenciales del Comercio Exterior

Etapas de una Transacción Comercial

1. Pedido.
2. Confirmación.
3. Entrega.
4. Pago.

Niveles de Venta (Incoterms Implícitos)

1. Salida de la Fábrica (Ex-works).
2. FOB (Free On Board).
3. Costo y Flete (CFR).
4. CIF (Costo, Seguro y Flete).
5. Franco almacén de destino.

Participantes Clave en la Transacción

1. El Vendedor: (Abastecedor, Fabricante, Exportador).
2. El Comprador: (Importador, Propietario de las mercancías si las importa por su propia cuenta).
3. Comisionista de venta.
4. Comisionista de compra.
5. Agente de una compañía marítima o aérea extranjera.
6. Agente marítimo del país importador.
7. Compañía Aseguradora.
8. Transportista.

Modalidades de Pago Internacional

Modos de Pago Habituales

• Pago al contado.
• Cuenta corriente.
• Letra de cambio.
• Carta de crédito.

Casos Especiales de Pago

• Efectivo.
• Trueque.
• Transferencias entre sociedades.

Régimen de Infracciones y Delitos Aduaneros

Definición de Delitos Aduaneros

Los delitos aduaneros consisten en la violación de un derecho protegido por la ley. Son de acción pública y cualquier persona puede denunciarlos.

1. Contrabando.
2. Defraudación aduanera.

Marco Legal (Panamá)

La Ley 30 del 8 de noviembre de 1984 reguló inicialmente el Contrabando y la Defraudación Aduanera y otras disposiciones. Posteriormente, estas figuras fueron incorporadas al Código Penal mediante la Ley 34 del 8 de mayo de 2015.

Tipologías de Contrabando

1. Contrabando Abierto: Mercancía que entra o sale sin ser presentada o declarada ante la autoridad aduanera, utilizando lugares habilitados o no habilitados.
2. Contrabando Técnico: Ocurre al declarar incorrectamente la mercancía para pagar menos tributos o aranceles aduaneros, generalmente cuando la cantidad real de mercancías ingresadas es mayor a la declarada.
3. Contrabando Hormiga: Caracterizado por el paso de varias personas con pequeñas unidades de productos, lo que afecta la recaudación fiscal.
4. Contrabando Caleta: Mercancía camuflada en compartimentos ocultos o adaptados de vehículos.

Valoración Aduanera y Tributos

Tipos de Derechos Aduaneros

1. Específicos.
2. Ad Valorem.

Métodos de Valoración Aduanera (Acuerdo OMC)

En Panamá, el Método 1 es la Definición Legal o Fundamento Legal, siendo el método primario de aplicación.

1. Método de Valor de Transacción: Es el precio pagado o por pagar. Representa el pago total que el comprador haya hecho o vaya a hacer al vendedor por las mercancías importadas.
2. Método de Mercancías Idénticas: Se utiliza el valor de mercancías idénticas en todo (Cantidad, mismo país de origen, mismo momento de exportación, etc.).
3. Método de Mercancías Similares: Se aplica el valor de mercancías que son muy semejantes y pueden cumplir las mismas funciones.
4. Método Deductivo: Consiste en deducir el valor de las mercancías a partir del precio de venta en el país importador.
5. Método de Valor de Última Instancia: Permite volver a aplicar los procedimientos anteriores con mayor flexibilidad cuando los métodos 1 a 4 no son aplicables.

Conceptos Clave en la Valoración Aduanera

Condiciones

1. De Venta.
2. De Compra.

Vinculaciones

1. Vendedor y comprador.
2. Empleador y empleado.

Términos Temporales

• Posteriori: Se refiere a la revisión o procedimiento que ocurre después de que la mercancía sale y se han pagado los impuestos.
• Priori: Se refiere a la revisión o procedimiento que ocurre antes de que la mercancía salga (antes de ser revisada).

División del Valor

1. Precio.
2. Lugar.
3. Cantidad.
4. Nivel Comercial.