Fundamentos del Sistema Tributario: Conceptos Esenciales y Clasificación de Tributos

Conceptos Fundamentales del Sistema Tributario

Tributos

Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir los gastos que demandan el cumplimiento de sus fines.

Tributos Vinculados

El hecho imponible consiste en una actividad o gasto del Estado que se particulariza en el obligado o repercute en su patrimonio. Ejemplos: tasas y contribuciones.

Tributos No Vinculados

El hecho imponible está desvinculado de cualquier actuación estatal y se configura por una situación que tiene idoneidad contributiva: los impuestos.

Impuestos

Son los tributos exigidos por el Estado a aquellos que la ley considera como hechos imponibles. Estos hechos son ajenos a la actividad estatal y están relacionados con la persona o bien del obligado.

Impuestos Personales

Tienen en cuenta la especial situación del contribuyente y la capacidad contributiva que este tiene. Por ejemplo: situaciones como la carga de familia.

Impuestos Reales

Son los que se forman exclusivamente de la riqueza gravada sin importar la situación personal del contribuyente. Por ejemplo: el impuesto inmobiliario.

Impuestos Directos

No pueden trasladarse; es el que se exige de la misma persona que se pretende que los pague. Se recaudan con listas o padrones y se extraen de forma inmediata del patrimonio o crédito. Por ejemplo: el impuesto a las ganancias o el impuesto a determinados juegos o premios.

Impuestos Indirectos

Se pueden trasladar y se exige a una persona con la esperanza de que esta se indemnizará a expensas de otra. Por ejemplo: el IVA, los impuestos aduaneros a la exportación o el impuesto de sellos.

Tasas

Es un tributo que se encuentra relacionado con una actividad del Estado divisible e inherente a su soberanía; esa actividad está relacionada directamente con el contribuyente.

Graduaciones de la Tasa

• Tesis del equilibrio del costo del servicio: Se divide el costo por la cantidad de contribuyentes.
• Tesis según la capacidad económica: Pagan quienes tienen mayor capacidad económica.

Contribuciones

Tributo debido en razón de beneficios individuales o de grupos sociales determinados por la realización de obras públicas o actividades especiales del Estado.

Potestad Tributaria

Facultad que tiene el Estado para crear unilateralmente el tributo, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Se reconocen potestades tributarias en los tres niveles de gobierno.