Fundamentos del Sistema Tributario Español: Estructura y Clasificación

1. Concepto de Tributo

El tributo se define como un ingreso público, consistente en prestaciones pecuniarias exigidas por una administración pública. Su fundamento reside en el deber de contribuir ante la realización de un hecho imponible, con el fin de obtener recursos para el sostenimiento de los gastos públicos.

2. Clases de Tributos

• Impuestos
• Tasas
• Contribuciones especiales

3. ¿Cuándo se pagan las tasas?

• Por la utilización privativa del dominio público.
• Por la prestación de servicios en régimen de derecho público por una entidad pública con sus propios medios.

4. Cuantía de las tasas

Por la prestación de un servicio público: se calcula según el coste del servicio prestado, sin que la cuantía pueda superar dicho coste.

5. Contribuciones especiales

Son exigidas por el Estado, las comunidades autónomas y los municipios. Es un tributo afectado y su cuantía no puede superar el 90% del beneficio obtenido por el contribuyente.

6. Clases de impuestos

Se dividen en directos e indirectos:

• Directos: Recaen sobre la renta y el patrimonio del contribuyente.
• Indirectos: Gravan el consumo.

7. Estructura del Sistema Tributario Español

Estado

• Directos: IRPF, ISOC, IRNR, IP, ISUC, DON.
• Indirectos: IVA, Impuestos Especiales (fabricación y matriculación), Primas de seguros y Medioambientales.

Comunidades Autónomas

• Propios: Extrafiscales y sobre el juego.
• Cedidos: Con competencias en recaudación, normativa y gestión.

Municipios

• Obligatorios: IBI, IAE, IVTM (Vehículos).
• Potestativos: ICIO, IVTNU, Gastos suntuarios.

8. Sistema impositivo español: Clasificación por objeto

• Renta: Impuestos estatales para personas físicas residentes (IRPF) y personas jurídicas residentes (ISOC).
• Patrimonio: Estatales para físicas residentes y no residentes (Impuesto sobre el Patrimonio).
• Consumo o gasto: Estatales (IVA, ITPAJD, IESPEC, IENERGIA, IGF).

9. Base imponible y métodos de determinación

La base imponible es la medición o valoración económica del hecho imponible.

Métodos de determinación:

• Determinación directa: Se grava la capacidad económica real; no se estima, se determina mediante datos reales.
• Determinación objetiva: Cálculo aproximado de la capacidad económica gravada (sistema de módulos).
• Determinación indirecta: Utilizada por la inspección de tributos cuando no es posible aplicar los métodos anteriores (generalmente en casos de fraude o falta de información).

10. Tipos de gravámenes

• Específicos: Aplicados a bases no dinerarias (ej. IVTM).
• Tipos porcentuales:
  • Regresivos: A mayor base imponible (BI), menor tipo de gravamen (TG).
  • Proporcionales: A mayor BI, el TG se mantiene constante.
  • Progresivos: A mayor BI, mayor TG.

Nota: Esquema de liquidación de los tributos pendiente de desarrollo.