Fundamentos de la Tributación Española y Gestión de Costes de Inventario

Clasificación y Naturaleza de los Tributos

Los **tributos** pueden ser:

• Tasas: Se pagan por contrapartida a la **prestación de un servicio**.
• Contribuciones especiales: Se derivan de la **obtención** de un **beneficio** o un incremento de valores propios por parte de quien las paga.
• Impuestos: Son tributos que se exigen sin **contraprestación inmediata**. Pueden ser **directos** (de carácter personal) o **indirectos** (ej. IVA).

Principales Impuestos en España

Impuesto sobre Sociedades (IS)

El hecho imponible es la **renta**. El sujeto pasivo son las **personas jurídicas**.

• Base Imponible

  Se determina a partir del resultado del ejercicio tras efectuar **ajustes contables** (multas, entregas de mercancías entre socios, etc.) y es disminuida por la compensación de las **bases negativas** de ejercicios anteriores.

• Tipo de Gravamen

  Es del 30%.

• Deducciones

  • 10% de la inversión efectuada por **protección al medio ambiente**.
  • 6000€ por persona/año por contrato indefinido a jornada completa a **trabajadores minusválidos**.

• Obligaciones y Plazos

  Tiene obligación de realizar **retenciones** y 3 **pagos fraccionados** durante los primeros 20 días de los meses de abril, octubre y noviembre. La declaración se presenta en los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Es un impuesto **personal** y **directo** que recae sobre las personas físicas.

• Hecho Imponible

  La **obtención de renta** por parte del contribuyente.

• Sujeto Pasivo

  Las **personas físicas** con residencia habitual en España.

• Base Imponible

  Constituida por el importe de la renta en el periodo impositivo, calculada a partir de **salarios**, **capital inmobiliario** y **actividades económicas**.

• Gravamen

  Es **progresivo**, siendo superior cuanto mayor es la base imponible. Existen diversas deducciones (ej. **vivienda habitual**).

• Pagos y Retenciones

  Las retenciones son las obligatorias. El pago es **trimestral** en los primeros 20 días de abril, julio y octubre, y en los primeros 30 días del mes de enero siguiente.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Es un impuesto **indirecto** que grava el **consumo de bienes y servicios** prestados por empresarios dentro del territorio español.

• Hecho Imponible

  La **entrega de bienes y servicios** por parte de profesionales.

• Sujeto Pasivo

  Los **empresarios** que efectúan las operaciones sujetas al IVA.

• Base Imponible

  El importe total de la compra o prestación, siempre que esté incluido en la **factura**.

• Tipos de Gravamen

  • General: 16%.
  • Reducido: 7% (Aplicado a agua, viviendas, transportes, etc.).
  • Superreducido: 4% (Aplicado a medicamentos, libros, fruta, etc.).

• Deducciones

  Son las repercutidas, si se entrega la documentación (declaración al inicio de la actividad, factura original o duplicado) y se contabilizan los documentos acreditativos.

• Regímenes Especiales

  Existen diversos regímenes especiales (sectores, pesca, ganadería, etc.), y en comercios minoristas, el de **recargo de equivalencia** y el de determinación proporcional de bases imponibles.

• Obligaciones del Sujeto Pasivo

  • Presentar las declaraciones periódicamente.
  • Efectuar las facturas y conservar un duplicado.
  • Contabilizar adecuadamente las operaciones.
  • Cumplimentar los libros de **facturas emitidas**, **recibidas**, **registro de bienes de inversión** y **registro de operaciones intracomunitarias**.

Gestión de Costes de Aprovisionamiento e Inventario

Coste de Aprovisionamiento

• Coste de Pedido

  Precio/unidad multiplicado por la cantidad que se requiere.

• Coste de Emisión de Pedidos

  Coste de emisión por pedido multiplicado por el número de pedidos en un año.

Coste de Almacenamiento

Variables relacionadas: **Stock de seguridad (ES)**, **Cantidad pedida (q)**.

Pedido Óptimo (EOQ)

Variables relacionadas:

• **Coste de emisión del pedido (k)**.
• **Cantidad anual que se requiere (Q)**.
• **Coste de almacén por unidad almacenada (c)**.

Momento de Efectuar el Pedido

Variables relacionadas: **Días (d)**, **Stock de seguridad (ES)**.