Gastos no deducibles y reservas fiscales

Gastos no deducibles

Las retribuciones de los fondos propios de la sociedad

El gasto del impuesto de sociedades, los demás sí

Las multas, sanciones penales y administrativas. Los intereses de demora sí son deducibles

Las pérdidas de juego

Los donativos y liberalidades

Los gastos para atención a clientes o proveedores (límite del 1% del importe neto de la cifra de negocios. Gastos con el personal de la empresa (no son deducibles las atenciones inusuales o extraordinarias).

Los realizados para promocionar, directa o indirectamente la venta de bys "publicidad". Los que se hallen correlacionados con los ingresos. Las retribuciones a los administradores (alta dirección).

Gastos derivados de actuaciones contraídas al ordenamiento jurídico "comisiones legales"

Los servicios prestados desde paraísos fiscales

Reserva de capitalización

IFP=(FPcierre N - RºN) - (FP inicio N - Rº N-1)= ( los primeros () tienen que ser mayor que los 2º) ; a la resta lo multiplicas por 0.1

Límite: 10% de la base imponible previa ( si lo supera se puede aplicar en los dos años siguientes)

No se incluye en R. Capitalización:

* Aportaciones de los socios

* Reservas legales o estatutarias

Reserva de nivelación

ERD puede hacer R. Cap y R. Nivelación ( que apliquen el 25%)

Las grandes empresas solo la R de capitalización

R. Nivelación= 10% de la BI previa límite 1 millón (no se compensan a los años siguientes)

Cuando es ERD sería el 10% restando ya la reserva de capitalización

Compensación de BI negativas

Límite del 70% de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización y a su compensación

Hasta el importe de 1 millón

Pagos fraccionados

ERD 1ª y 2ª pueden

Cifra de negocio mayor a 6 millones solo 2ª

1ª modalidad

Ejercicio2015

Para el 1ª 2013 multiplicado 0.18

Para el 2ª y 3º 2014 multiplicado 0.18

2ª modalidad

Te dan las bases imponibles de los meses 3.9 y 11

- Multiplicas (5/7 x tipo de gravamen) x BI 3= 1º pago

Mes 9:

(5/7 x tipo de gravamen) x BI 9= caca - 1º pago= 2ºpago

Mes 11:

(5/7 x tipo de gravamen) x BI 11= pedo - 2ºpago = 3º pago

OJO SI TE NEGATIVO NO HAY PAGO FRACCIONADO

Deducciones y bonificaciones

* Bonificaciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

50% (rentas obtenidas en Ceuta o Melilla)

* Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades

- Deducciones por actividades I+D+innovación tecnológica

Deducción por creación de empleo:

3000 por su primer trabajador que sea menos de 30 años, tipo indefinido de apoyo a los emprendedores

Discapacidad

900 por cada persona/año (33 a 65)%

12000 por cada persona/año (más de 65)%