Gestión de Cobros y Pagos: Optimizando las Operaciones Comerciales

Intereses de Aplazamiento

Los débitos por operaciones comerciales se valorarán de acuerdo con la normativa sobre instrumentos y pasivos financieros. El precio de adquisición incluye el importe facturado por el vendedor, deduciendo los intereses incorporados al nominal de los débitos. Sin embargo, se podrán incluir los intereses de deudas con vencimiento inferior a un año, que no tengan un tipo de interés contractual.

La valoración posterior de los débitos por operaciones comerciales se basará en su coste amortizado.

Vencimiento Igual o Inferior a Un Año

La empresa podrá optar por los siguientes registros:

• Registro como gasto financiero en la cuenta 66.
• Registro en la cuenta correspondiente del subgrupo 60.

Vencimiento Superior a Un Año

Registro como gasto financiero en la cuenta 662 (intereses de deudas).

Medios de Cobro y Pago a Crédito

Letra de Cambio

La letra de cambio es un título por el que un emisor ordena a una persona pagar a otra una cantidad determinada de dinero en el momento de su vencimiento. Es un documento más formal que una factura y, por lo tanto, más seguro. Adquiere autonomía respecto de la obligación derivada de la operación de compraventa.

La persona o entidad que tenga una letra no tiene por qué esperar a su vencimiento para obtener su importe, ya que puede descontarla en una entidad bancaria. Mediante el descuento de letras, una entidad bancaria las adquiere del tenedor, abonándole en ese momento el importe pactado, que será inferior al fijado en el título.

La aceptación de la letra supone la transformación del librado en obligado principal y directo al pago de su importe. Si el librado no la acepta, no asume esta obligación. La falta de aceptación permite al tenedor ejercitar la acción de regreso antes de su vencimiento.

Pagaré

El pagaré es un título que contiene la promesa de pagar una determinada cantidad de dinero por parte de la persona que lo emite (firmante) a otra que se denomina beneficiario o tenedor. Se trata de un título formal; el título que no contenga los siguientes requisitos no será pagaré:

• Denominación de "pagaré" inserta en el texto mismo del título y expresada en el idioma empleado para su redacción.
• Promesa pura y simple de pagar una cantidad determinada en euros o moneda extranjera convertible.
• Vencimiento.
• Lugar del pago.
• Nombre de la persona a quien haya de hacerse el pago o a cuyo orden se haya de efectuar.
• Fecha y lugar en que se firme el pagaré.
• Firma de la persona que emite el título.

Crédito Documentario

En las operaciones de comercio internacional, además de utilizar los medios de pago habituales, es muy común el uso del crédito documentario. Este crédito contiene una orden de pago o de aceptación de efectos mercantiles que realiza un importador a su banco para cumplir con la obligación de pago en operaciones de compraventa internacionales. Se utiliza este medio de pago para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por ambas partes contratantes.