Gestión del Sistema Presupuestario: Estructura, Tipos y Fases de Implementación

El Sistema Presupuestario: Definición y Relevancia

Un sistema presupuestario es la materialización numérica de las previsiones de la empresa a lo largo de un ejercicio económico, como consecuencia de las operaciones que espera realizar a distintos niveles.

Ventajas e Inconvenientes de su Implantación

Ventajas

• Permite a los directivos supervisar, controlar y dirigir las actividades dentro de la empresa.
• Alinea los objetivos estratégicos con las actividades operativas.
• Proporciona mecanismos de medida y evaluación de las desviaciones.
• Promueve la delegación de responsabilidades y permite a los responsables una gestión más eficiente.

Desventajas

• Conlleva una gran subjetividad en las estimaciones.
• Puede promover engaños presupuestarios, como fijar objetivos excesivamente bajos o inanalizables.
• El presupuesto, en ocasiones, no considera factores críticos como la calidad y el servicio al cliente.

Clases de Presupuesto

1. Presupuesto de Operaciones

   Se centra en las actividades de venta, distribución, administración y estructura. Incluye la estimación de las ventas, así como de sus costes, gastos comerciales y de estructura.

2. Presupuesto de Inversiones

   Contempla la incorporación de nuevos medios para la producción. Se divide en:

   • Inversiones productivas: Impactan directamente en la capacidad productiva de la empresa.
   • Inversiones no productivas: Afectan principalmente a la estructura organizativa.

3. Presupuesto de Tesorería

   Permite conectar la actividad diaria de la empresa con las corrientes de cobros y pagos, determinando las necesidades o excesos de liquidez. Para su elaboración, se deben definir los parámetros de cobro, pago y rotación, identificar los instrumentos financieros y elegir las fuentes de financiación más adecuadas.

Fases de Elaboración Presupuestaria

1. Articulación Presupuestaria

1. Estimación de la demanda.
2. Concreción de objetivos comerciales.
3. Elaboración de un Plan de Ventas.
4. Presupuesto de compras, inversión y producción.
5. Presupuesto de gastos comerciales, de estructura y financieros.

2. Síntesis Presupuestaria

Es el proceso de consolidación de los presupuestos de los centros de responsabilidad en los estados financieros de la compañía (cuentas de resultados, balance y tesorería). En esta fase se evalúa:

• Coherencia económica: Adecuación al objetivo de beneficio y rentabilidad (Cuenta de Pérdidas y Ganancias).
• Coherencia financiera a largo plazo (L/P): Equilibrio de la estructura financiera (Balance).
• Coherencia financiera a corto plazo (C/P): Capacidad de liquidez para atender las obligaciones de pago (Tesorería).