Guía Completa de Valoración Aduanera para Importación y Exportación

Valoración Aduanera: Importación y Exportación

Procedimiento para Importación

Valor Aduanero (VA)

VA = CIF +/- Ajustes

Ajustes al VA:

• Incluye:
  • Gastos de transporte hasta el puerto o lugar de importación
  • Gastos de carga/descarga hasta el puerto o lugar de importación
  • Costo del seguro de la mercancía
• No incluye:
  • Gastos de construcción/armado post importación
  • Costo de transporte post importación
  • Derechos/impuestos del país de importación
  • Interés por financiación entre comprador y vendedor
  • Descuentos que no sean por cantidad o nivel comercial
  • Canon por marca

Determinación de Impuestos

VA +/- Ajustes

• Derecho Ad-Valorem (D.Adv)
• Tasa Estadística (Te): Siempre 3% (excepto Bienes de Capital - BK, Mercosur/Chile)
• Bienes Importados Incorporados (BII)
• IVA general (no BK 21% / BK 10,5%)
• IVA percepción (no BK 20% / BK 10% empresa, 0% persona)
• Ganancias (0% BK, uso propio / 6% para comercialización / 11% lujo)
• IIBB (Ingresos Brutos): Siempre 2,5%

Cálculo del Impuesto Interno

Impuesto Interno (II) = (A + B) x TE / 10 x 1,3

Donde:

• A = VA
• B = D.Adv + Te

Tasa Efectiva (TE)

TE = 100 x TN / (100 - TN) (6 dígitos después de la coma)

Derecho Específico

Derecho Específico = USD x Kgs (se usa el derecho más alto, o sea, D.Adv o Derecho Específico)

Multas

• Documentar fuera de término: 1% VA
• Falta de documentación complementaria o factura: 1% VA
• Falta de documentación de transporte: 101% VA

Procedimiento para Exportación

Valor Aduanero (VA)

VA = (FOB +/- Ajustes - Impuesto Interno a la Transferencia - IIT) x Coeficiente

Coeficiente = 1 / (1 - Alicuota)

Reintegro

Devolución total/parcial de impuestos pagados en casos de elaboración/fabricación o manufactura del bien que se exporta.

Valor de Reintegro (VR)

VR = FOB +/- Ajustes - IIT - Impuesto Interno al Consumo - IIC - Costo

Reintegro a la Importación (RI)

RI = VR / VA x % Reintegro

Drawback

Devolución total/parcial de impuestos pagados en casos de importación a consumo del bien que se exporta.

Procedimiento para la Exportación

1. VA = (FOB +/- Ajustes - IIT) x Coeficiente
2. Derecho = VA x Alicuota (que no supere el tope)
3. Anexo 1 = (VA (sin coeficiente) x Tope) / Tipo de Cambio (TC)
4. Reintegro (nunca puede ser mayor que el VA)
5. VR = FOB +/- Ajustes - IIT - IIC - Costo
6. RI (se usa el menor entre el VA y el VR)
7. RI = VR / VA x % Reintegro

Descuentos Válidos para Aduana

Descuentos por cantidad o por nivel comercial.

Ajuste por Descuentos

Tasa Efectiva = 100 x % / (100 - %) = % --> VA x %

Ajuste por Interés

Se discrimina --> Valor / (1 + Alicuota) --> El resultado se le resta al valor.

Precio FOB

Precio FOB = EXW + Cargas + Despachante + Transporte + THC

NO ESTIBA

Ajustes al VA

• Sí: Gastos hasta el puerto, comisiones, gastos por documentación, tributos del Territorio Aduanero, embalajes, gastos de carga, patente/marca/planos.
• No: Interés, derechos a tributos gravados, gastos de estiba (si se diferencia de la carga), descuentos (excepto por nivel comercial), gastos de promoción.