Guía Práctica: Asientos Contables y Análisis Financiero para Principiantes

1. Una vez pasados todos los códigos y cuentas en la hoja, tenemos que fijarnos si es S.D. o S.A. Las mercaderías y las materias primas son DEBE (coste de ventas). Compra de mercaderías (DEBE). Transportes, primas, seguros, servicios bancarios y similares, intereses por descuentos en efectivo, suministros y otros tributos (PÉRDIDAS). Devoluciones de compras y rappel sobre compras (HABER). Comunicaciones (pérdidas). Otros ingresos financieros (ganancias). Publicidad y promociones (pérdidas). Amortizaciones y reparación y pérdidas (PÉRDIDAS). Descuentos sobre ventas (pérdidas). Beneficio procedente (ganancias). Hacienda Pública acreedora por IVA (pasivo). Todo el resto a (pérdidas). Una vez acabado esto, se suman todas. Una vez hecho esto, ponemos existencias finales de mercaderías y existencias finales de materias primas y lo ponemos en el haber y en el activo (sumamos todo esto) y ponemos COSTE DE VENTAS, y hacemos (DEBE - HABER). La cantidad iguala a la del haber y la tenemos cuadrada ya. La misma cantidad del debe menos el haber la ponemos en pérdidas. RESULTADO DEL EJERCICIO es la cantidad por igual para poder igualar las dos últimas parejas de cuentas (restamos pérdidas - ganancias y restamos activo - pasivo). Tiene que ser la misma cifra.

Asientos Contables

ASIENTO 48: (610) Variación de existencias de mercaderías / (611) Variación de existencias de materias primas a (300) Existencias iniciales mercaderías a (310) Existencias iniciales materias primas. (Estas son las de la hoja). (Son las mismas). Por la regulación de existencias iniciales.

ASIENTO 49: (300) Existencias finales de mercaderías / (310) Existencias finales de materias primas a (610) Variación de existencias de mercaderías a (611) Variación de existencias materias primas. Por la contabilidad de existencias final (las cantidades son las del final del ejercicio de la hoja).

ASIENTO 50: (630) Impuesto sobre beneficios 30% (que se hace sobre el resultado del ejercicio que nos da en la primera parte) a (473) H.P. Retenciones y pagos a cuenta a (4752) H.P. Acreedora por impuesto de sociedades (que es la diferencia de la resta de la 630 - 473).

CRUZETAS: de la 300 (contando que hay que poner la cantidad de la hoja inicial), de la 310 (teniendo en cuenta la del ejercicio inicial), de la 473 (se anula).

ASIENTO 51: Resultado del ejercicio = que es la suma de todas las cantidades. A./a/a/a... se ponen las cantidades que aparecen en el apartado de pérdidas y al final añadimos (610, 611, 630 con sus respectivas cantidades, las 610 y 611 cantidades de las cruzetas). Por la regularización de las cuentas de pérdidas.

ASIENTO 52: Ponemos las cantidades que aparecen en las cuentas de ganancias y ponemos al final a resultado del ejercicio (129). COMPROBACIÓN DEL RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS ponemos "resultado antes del impuesto" (la cantidad del resultado del cuadro principal) menos Impuesto de sociedades (cantidad del asiento "50") Y PARA ACABAR PONEMOS RESULTADO DESPUÉS DEL IMPUESTO. Y ES LA DIFERENCIA DE LA RESTA.

ASIENTO 53: Ponemos en orden todas las cuentas y sus cantidades del pasivo y cuando se acaben añadimos la 4752 (que es el impuesto de sociedades de la comprobación anterior) y la 129 (que es el resultado después de impuestos de la comprobación anterior). Luego ponemos a/a/a/ con todas las cuentas del activo y cuando acabemos añadimos las cuentas 300 y 310 (las cantidades de las cruzetas).

Análisis del Balance

ACTIVO: Inmovilizado intangible (206) Aplicaciones informáticas MENOS (280) AA Inmovilizado intangible. Inmovilizado material: 210, 211, 213, 214, 216, 217, 218. MENOS 281 Inversiones financieras L.P. 250 Inversiones financieras C.P. 540 Fianzas constituidas L.P. 260 Existencias 300, 310 Deudores comerciales: 430, 440, 435, 4311. MENOS 490 Efectos y otros activos líquidos: 572, 570 TOTAL ACTIVO

Fondos Propios: 100, 112, 129, 110 TOTAL NETO PATRIMONIAL // PASIVO Deudas a L.P. 1700, 173 Deudas a C.P. 523, 5208. Acreedores comerciales 400, 410, 4751, 476, 4750, 4752 (4752 es la última exacta de esta).

Ratios Financieros Clave

AC = Existencias + Deudores com. + Inv. fin. CP + Ef. y otros acti.

AMC = Inmovilizado intan. + Inmobili. tangi + Invers. fin LP + Fianzas const. LP

RP = Fondos propios

PNC = Deudas LP

PC = DEUDAS CP + ACREEDO. COM

Cálculo de Ratios

• Ratio de liquidez = AC / PC
• Ratio de tesorería = Deudas com + Inversiones fin Cp + Efectivos / PC
• Ratio de disponibilidad = Efectivos y otros activos / PC
• Recursos ajenos = ANC + PC
• FONDO DE MANIOBRA = 1) AC - PC 2) RP + PNC - ANC