Herramientas de Control Interno: Matriz y Programa de Auditoría

Herramientas Fundamentales en Control Interno y Auditoría

La Matriz de Control Interno

La matriz de control interno en la organización es una herramienta que surge de la necesidad de accionar proactivamente para suprimir y disminuir significativamente la multitud de riesgos a los cuales están expuestos los distintos tipos de organizaciones, debido a que los riesgos importantes deben ponerse bajo control.

Objetivo del Cuestionario Asociado

El objetivo del cuestionario es obtener información sobre la compañía, su gerencia y dirección, sus actividades y sobre la existencia o no de controles en los procesos.

Estructura de la Matriz de Control Interno

¿Cómo se constituye una matriz de control interno? En las columnas se registran las Normativas Externas e Internas, como así también los Principios y políticas cuya aplicación debe verificarse. En las filas tenemos los productos, servicios, áreas/sectores/actividades/procesos que tienen lugar en la compañía.

Ventajas de la Matriz de Controles

• La alta gerencia puede verificar por medio de la matriz de control que se esté dando cumplimiento a todos los controles, quiénes están a cargo de dichas verificaciones, cuándo fue la última vez que se realizaron los controles para cada punto y con qué frecuencia.
• En auditoría interna, si al evaluar el control interno, el auditor observa que los controles son débiles o inadecuados, se debe extender el alcance de las pruebas.

Conceptos Clave en la Evaluación de Controles

Observación

Observación: Debilidad en el control de un proceso o área examinada que ya ha ocasionado o pueda ocasionar un daño económico o moral relevante en la compañía, que amerita una excepción en nuestra opinión sobre el área auditada.

Oportunidad de Mejora

Oportunidad de mejora: Debilidad en el control de un proceso o área examinada, que ya ha ocasionado o puede ocasionar un daño económico o moral a la compañía, pero no relevante. Por tanto, no amerita una excepción en nuestra opinión del área auditada, pero sí requiere ser informada por el auditor interno y solventada por la gerencia.

El Programa de Auditoría

¿Qué es un Programa de Auditoría?

Es un texto que, partiendo del objetivo del trabajo, contiene la pauta de las actividades que se deben revisar en un área de los estados financieros, en una revisión de controles de un ciclo específico o de cualquier trabajo en especial solicitado por la gerencia o decidido por la Dirección de Auditoría. Todo ello en concordancia con la misión, visión y apetito de riesgo de la gerencia.