Impuesto al Valor Añadido (IVA): Tipos, Exenciones y Obligaciones

Conceptos Básicos de Tributación

Un impuesto es un ingreso que se hace al Estado, establecido por Ley, y que se destina al sostenimiento de las cargas públicas.

El Impuesto al Valor Añadido (IVA)

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo. Recae sobre la entrega de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales, así como sobre las importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes.

Operaciones Gravadas y Exentas de IVA

• **Adquisiciones intracomunitarias:** Están gravadas por el IVA.
• **Importaciones:** Cuando realizamos una importación, no hay que pagar el IVA a la empresa de ese país, habrá que pagar el IVA al declarar el bien en las aduanas.
• **Exportaciones:** Están exentas, no se cargará IVA en ellas.

Tipos de Exenciones de IVA

• Exenciones plenas: El empresario no puede repercutir IVA a sus clientes, pero sí puede deducirse el soportado en sus compras.
• Exenciones limitadas: No repercutirán el IVA a sus clientes y tampoco pueden deducir el IVA soportado en sus compras.

Cálculo y Liquidación del IVA

• Cuota del IVA: Es la cantidad de IVA que hay que pagar o que cobrar. Resulta de multiplicar la base imponible por el tipo impositivo.
• Liquidación de IVA:
  • Si el resultado es positivo: Ingresar la cuantía en Hacienda.
  • Si el resultado es negativo: Compensar o solicitar devolución por Hacienda.

Tipos Impositivos del IVA

• IVA General (21%): Es el porcentaje que se aplica por defecto a todos los productos y servicios. Ejemplo: tabaco, ropa, electrodomésticos.
• IVA Reducido (10%): La lista de productos y servicios que tributan a un tipo reducido es muy larga e incluye los alimentos en general. Ejemplo: los arbustos frutales, las plantas hortícolas.
• IVA Superreducido (4%): Se aplica a los productos de primera necesidad. Ejemplo: el pan, los huevos, la leche.

Régimen Simplificado del IVA

El régimen simplificado consiste en que los empresarios pagan el IVA en función de los módulos determinados por su actividad por la AEAT. Es decir, el IVA no se paga en función de las compras y las ventas, sino en función de unos índices determinados para cada actividad.

Registro de Operaciones Sujetas al IVA

• Libro de facturas emitidas: Listado de las facturas de venta. Sirve para conocer el IVA repercutido del trimestre.
• Libro de facturas recibidas: Listado de las facturas de compras. Sirve para conocer el IVA soportado del trimestre.
• Libro de adquisiciones intracomunitarias: Listado de las facturas tanto de compras como de ventas a otros países de la UE.
• Libro de bienes de inversión: Recoge aquellas compras de bienes duraderos (lo que en contabilidad llamamos activo).

Formas de Presentar el IVA

Hay dos formas de presentar el IVA:

• De forma telemática a través de Internet.
• Mediante un impreso: se imprime y se paga en el banco (solo para personas físicas).