Informe de Atestiguamiento y Ley Sarbanes-Oxley

Presentación del Informe

El informe sobre un trabajo de atestiguamiento necesita describir el propósito y los procedimientos inherentes al trabajo con suficiente detalle para permitir al lector comprender la naturaleza y el alcance del trabajo desarrollado.

Se recomienda usar el término “Independiente” en el título, para distinguir de informes que podrían ser emitidos por otros.

Tipos de conclusiones:

I. Conclusión limpia

II. Conclusión con salvedades

Se expresa como “excepto por” los efectos del asunto al que se refiere la salvedad;

I. Conclusión adversa

II. Abstención de conclusión

Unidad VI: Ley Sarbanes Oxley (Sox)

Definición

• La Ley Sarbanes-Oxley, es una ley de USA también conocida como la Ley de Reforma de la Contabilidad Pública de Empresas y de Protección al Inversionista
• También es llamada SOx, SarbOx o SOA.
• SOx nace con el fin de monitorear empresas que cotizan en bolsa de valores, evitando que la valorización de las acciones sean alteradas de manera dudosa, mientras que su valor es menor
• Su finalidad es evitar fraudes y riesgo de bancarrota, protegiendo al inversor.
• Esta ley, más allá del ámbito nacional (USA), involucra a todas las empresas que cotizan en NYSE (Bolsa de Nueva York), así como a sus filiales

A quienes aplica?

• Aplica a todas las compañías, americanas y no americanas, que presentan o están obligadas a presentar informes periódicamente a la Securities and Exchange Commission (SEC)
• Cualquier empresa que se encuentra inscrita en la Bolsa de Valores de Nueva York (New York Stock Exchange) está sujeta a esta ley

Secciones de la ley

• 30 de julio 2002: SOX se convierte en ley e incluye penalizaciones criminales (sección 906)
• Agosto 29 2002: SEC publica las normas finales acerca de las certificaciones ejecutivas (sección 302)
• Octubre 22 2002: SEC publica las normas propuestas acerca de los reportes de control interno (404)
• Noviembre 5 2002: SEC publica las normas propuestas sobre revelación rápida de la información financiera (409)
• Junio 9 2003: SEC publica las normas finales sobre control interno en los reportes financieros (404)

ENTREGABLES

Narrativa de Proceso

• Describe los pasos del proceso del inicio al fin
• Identifica tareas clave y sus responsables específicamente relacionados con iniciar, registrar, procesar, y reportar
• Identifica los sistemas clave usados y documentos/reportes

Flujograma

• Ilustra visualmente las principales actividades
• Identifica riesgos y controles en cada paso de proceso
• Identifica sistemas, documentos y reportes clave

Walkthroughs / Recorrido

• Se toma una transacción y se “recorre” por todos los pasos dentro del proceso para verificar que el diseño de los controles opera efectivamente
• Se califica cada control como efectivo o inefectivo

Trimestralmente se hará:

• Auto-evaluación por parte de los dueños de los controles
• Walkthrough/Recorrido por parte de SOx Coordinator
• Evaluaciones de la efectividad de la operación (testing) por parte de Auditores Externos con la participación del Departamento de Auditoría Interna
• Remediación de las brechas identificadas
• Re-testing