IVA en Chile: Hechos Gravados, Exenciones y Cálculo Práctico

Conceptos Clave del IVA en Chile: Verdadero o Falso

1. Falso - Constituyen hecho gravado las especies transferidas a título de regalías a los trabajadores por sus empleadores sin importar el monto: El monto sí importa, ya que si el valor de la regalía por cada trabajador es menor a 1 UTM, esta exenta de IVA.

2. Falso - No constituye hecho gravado el subarrendamiento de una oficina amoblada: Depende del subarriendo; si es para fines comerciales, sí está afecto a IVA.

3. Falso - Los establecimientos de educación están liberados de impuesto respecto de todos sus ingresos: Solo los establecimientos dedicados totalmente a la docencia.

4. Verdadero - Es considerado vendedor el productor o fabricante que venda materias primas o insumos que por cualquier causa no utilice en sus procesos productivos.

5. Verdadero - El impuesto se devenga al término de cada período fijado para el pago del precio, en el caso de los suministros y servicios domiciliarios periódicos mensuales de gas de combustible, energía eléctrica, teléfono y agua potable.

6. Verdadero - No constituye hecho gravado las exportaciones de muebles.

7. Falso - No constituye hecho gravado el retiro de bienes corporales efectuados por un vendedor para ser distribuidos a sus clientes en forma gratuita con fines promocionales: Sí constituye un hecho gravado, ya que a cambio de esos bienes el vendedor obtiene promoción.

8. Falso - El Artículo 23 del DL N°825 trata el IVA Débito Fiscal: Habla sobre el crédito.

9. Verdadero - En el caso de las permutas o de otras convenciones por las cuales las partes se obligan a transferirse recíprocamente el dominio de bienes corporales muebles se considera que cada parte tenga el carácter de vendedor.

10. Falso - Están exentas del Impuesto al Valor Agregado las empresas navieras, aéreas, ferroviarias y de movilización urbana, interurbana, interprovincial y rural, respecto de todos sus ingresos: Estas empresas están exentas de IVA solo respecto del transporte de personas.

11. Verdadero - Los faltantes de mercadería en los inventarios de un "vendedor" no están gravados con IVA si tienen una justificación fehaciente.

12. Falso - Una empresa dedicada a la importación y venta de computadores, retira de su bodega de mercaderías un computador para uso del departamento de contabilidad. Lo anterior sí constituye un hecho gravado: El retiro no constituye un hecho gravado, ya que el computador se destina al giro del negocio.

13. Verdadero - En el caso de la no emisión de factura en cualquier etapa intermedia antes de llegar al nivel del consumidor, la evasión se recupera automáticamente si la venta posterior a dicha etapa se efectúa emitiendo los respectivos documentos legales, ya sean boleta o factura.

14. Verdadero - Un corredor de propiedades que cobra comisión por la venta de parcelas de agrado, posee una camioneta, puede hacer uso del crédito fiscal por las compras, con facturas obviamente, del combustible y por las mantenciones de su camioneta.

Caso Práctico: Cálculo de Base Imponible e IVA

Determine la base imponible y el IVA, si corresponde. En febrero de 2022, un vendedor habitual vende en $148.000.000 un bien corporal inmueble. En su adquisición, que fue en junio de 2021, no soportó Impuesto al Valor Agregado. Dicho bien fue adquirido por un valor de $100.000.000. El valor comercial del terreno al momento de la venta es de $29.600.000.