Libros Contables Obligatorios y Requisitos Fiscales para Empresas

Sistema de Registro Contable

Conjunto de libros y registros que debe llevar una empresa para poder registrar convenientemente los hechos contables que se originen en el desarrollo de su actividad.

Libros Contables Obligatorios

• Libro Diario
• Libro de Inventarios y Cuentas Anuales:
  • Balance Inicial
  • Balance de Comprobación Trimestral
  • Inventario
  • Cuentas Anuales
• Libro Mayor
• Otros libros específicos

Forma de Llevar los Libros Contables

• Legalización de libros en el Registro Mercantil.
• Realización de las anotaciones.
• Conservación de libros durante 6 años.

Obligaciones Contables según el IVA

Al desarrollar las obligaciones contables, el Reglamento del IVA establece los libros que deben llevarse, sus características y la forma de llevarlos.

Libros de Registro del IVA

Libro Registro de Facturas Expedidas

Se registrarán las facturas que se hayan expedido. Las anotaciones se realizan de dos maneras:

• Agrupación de facturas en un asiento.
• División de una factura en varios asientos.

(No hay modelo de libro obligatorio)

Libro Registro de Facturas Recibidas

Se registran las facturas de los servicios que se hayan recibido. (Igual que el anterior en cuanto a modelo no obligatorio)

Libro Registro de Bienes de Inversión

Solo se debe llevar cuando la empresa realiza simultáneamente operaciones con derecho y sin derecho a deducción del IVA. Se registran de forma individual.

Libro Registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias

Se lleva para registrar determinadas operaciones intracomunitarias de carácter muy específico, entre las que figuran el envío y recepción de bienes para la realización de informes periciales. (Conservación: 4 años)

Obligaciones Contables según el IRPF

Las obligaciones varían según el régimen del empresario:

• Estimación Directa Normal
• Estimación Directa Simplificada
  • Libro de Ventas e Ingresos
  • Libro de Compras y Gastos
  • Libro de Bienes de Inversión
• Estimación Objetiva

Para todos los regímenes se exigen las facturas expedidas y recibidas.

Obligaciones Contables según el Impuesto de Sociedades (IS)

Se limita a exigir a las sociedades que lleven los libros contables del Código de Comercio (Libro Diario y Libro de Inventarios y Cuentas Anuales).

Libros Auxiliares para el Control de la Cartera de Pagos

Deben permitir a la empresa llevar un control de los pagos que tiene pendientes en cada momento a consecuencia de sus operaciones con proveedores y acreedores (de forma manual en el Libro Auxiliar de Efectos a Pagar y Libro Auxiliar de Pagos).

Libros Auxiliares para el Control de la Cartera de Cobros

Deben permitir a las empresas llevar un control de los cobros que tienen pendientes en cada momento a consecuencia de sus operaciones con clientes y deudores (de forma manual en el Libro Auxiliar de Efectos a Cobrar y Libro Auxiliar de Cobros).

Periodos de Conservación de Libros

Los libros de registro fiscalmente se conservan 4 años, y los mercantiles, 6 años.

Libro Auxiliar de Efectos a Pagar

Para llevar el control de compromisos de pago instrumentalizados en letras y que han sido aceptadas.

Libro Auxiliar de Pagos

Para llevar el control del resto de las obligaciones de pago que ha contraído la empresa a consecuencia de sus operaciones y que no se han instrumentalizado en letras aceptadas.

Libro Auxiliar de Efectos a Cobrar

Para llevar el control de los cobros que se hayan instrumentalizado en letras. Es conveniente anotar todos los efectos que se hayan emitido, tanto si están aceptados como si no.

Libro Auxiliar de Cobros

Para llevar el control del resto de los cobros que debe efectuar la empresa a consecuencia de sus operaciones y que no se han instrumentalizado en letras.