Marco Conceptual y Tipologías de la Revisión Contable Empresarial

Marco Conceptual y Alcance de la Revisión Contable Empresarial

La AUDITORÍA consiste en verificar y dictaminar si los documentos contables expresan la imagen fiel del patrimonio y su situación financiera, así como el balance de situación y la gestión empresarial. El auditor elaborará un informe sobre la situación de la empresa para su conocimiento o para terceros.

Control de Gestión y Recursos Humanos

Otra parte importante es el control de gestión de la empresa, es decir, si se lleva bien o no, y encontrar los fallos de esta gestión para que el auditor indique el camino a seguir para la buena administración de la empresa.

Otro capítulo fundamental es el de la plantilla laboral, donde se informará si el número de empleados es el necesario o si existen carencias.

Empresas Obligadas a la Revisión Contable

Están obligadas a someterse a auditoría:

• Las que cotizan en mercados de valores.
• Las que emiten oferta pública.
• Las empresas de intermediación financiera.
• Las aseguradoras.
• Las que presentan cuentas consolidadas.

Excepciones para Sociedades Anónimas (S.A.)

Las S.A. no estarán obligadas a auditarse si cumplen simultáneamente los siguientes límites:

• Activo total superior a 2.850.000 €.
• Importe neto de la cifra de negocios inferior a 5.700.000 €.
• Número de trabajadores inferior a 50.

Obligaciones Legales Específicas

Cuando una empresa presente pérdidas que superen los dos tercios (2/3) de su capital social, tiene la obligación de reducir su capital social, ya que esto constituye una garantía fundamental para los acreedores.

Nombramiento de Auditores

Los auditores son nombrados por la Junta General de Accionistas. Se elegirá un auditor que ejercerá su función por un periodo mínimo de tres (3) años y un máximo de nueve (9) años.

Si la Junta no nombra a ningún auditor, este será designado por el Registrador Mercantil y, en último caso, por el Juez.

Tipologías de Auditoría

Existen diversas clasificaciones según su enfoque y dependencia:

Auditoría Interna vs. Externa

• AUDITORÍA INTERNA: La realiza un auditor que forma parte de la estructura de la empresa.
• AUDITORÍA EXTERNA: Es realizada por un profesional independiente, garantizando la imparcialidad.

Auditoría por Área de Enfoque

• OPERATIVA: Se centra en la eficiencia y eficacia de cómo se gestiona la empresa.
• DE SISTEMAS: El auditor examina el software y los sistemas informáticos de la empresa, decidiendo si son adecuados o si requieren características diferentes.
• TOTAL: Implica un examen exhaustivo del funcionamiento integral de la empresa, abarcando aspectos contables, laborales y financieros.

Auditoría Pública

La realiza el Tribunal de Cuentas sobre organismos públicos e instituciones gubernamentales.

Principios y Responsabilidad del Auditor

Principios Fundamentales

El auditor debe adherirse a principios éticos y profesionales clave:

• Integridad: No debe aceptar sobornos ni influencias indebidas.
• Objetividad: No debe tener condicionamiento alguno y debe actuar con la debida diligencia profesional.
• Secreto Profesional: No debe divulgar información sobre el funcionamiento interno de la empresa auditada.

Responsabilidad del Auditor

La responsabilidad del auditor puede derivar en varias esferas:

Tipos de Responsabilidad

• Administrativa: Cuando la administración pública impone una sanción por incumplimiento normativo.
• Civil: Implica la obligación de indemnizar por los daños económicos causados a la empresa o a terceros por negligencia profesional.
• Penal: Cualquier fallo o negligencia grave puede incurrir en un delito, lo que conlleva pena e indemnización.