Mecanismos de Extinción y Determinación de Obligaciones Tributarias en Venezuela

Mecanismos de Extinción de la Obligación Tributaria

Remisión (Art. 53 COT)

Ejemplo: El perdón tributario, con el derecho de frente de los inmuebles.

Declaratoria de Incobrabilidad (Art. 54 COT)

Ejemplo: Una infracción tributaria por una U.T.

Hay situaciones en que es más barato no cobrar, que cobrar.

Ejemplo: Una multa sobre una persona y esa persona fallece. Se traslada la deuda a su sucesor o sucesores (cuando esta queda firme).

Es inconstitucional por el principio de intransmisibilidad de la pena. Se podrá aceptar por el principio de sucesión a beneficio de inventario, pero aun así violaría el principio antes mencionado (concatenado con el Art. 83 # 1 COT).

Compensación (Art. 49 COT)

Cuando se es acreedor de alguien y simultáneamente es deudor.

(En impuestos indirectos no es oponible en débitos y créditos fiscales).

La compensación en IVA no es un hecho automático, se debe solicitar.

En ISLR la compensación la autodetermina el contribuyente.

Si el contribuyente no quiere compensar, puede emplear la figura de Cesión de Crédito.

Cesión de Crédito Fiscal (Art. 50 LOT)

Los créditos fiscales pueden ser cedidos a otros contribuyentes responsables (terceros). Dicha cesión deberá ser notificada a la Administración Tributaria dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de ser efectuada.

Cuando el crédito fiscal es por IVA se pide al SENIAT.

Cuando es por ISLR, se cede por notaría, por un contrato de cesión de créditos fiscales (con una tasa de descuento); lo cual debe ser notificado en los 5 días hábiles siguientes a su realización.

Determinación de la Obligación Tributaria

En la administración tributaria las formas de determinación tributaria son:

Autodeterminación

Es la que realiza el contribuyente; no se realiza ante ningún funcionario y la ley permite una declaración sustitutiva. De esta autodeterminación se mencionan el ISLR y el IVA.

Determinación de Oficio

Es el procedimiento administrativo donde es el fisco quien verifica si el contribuyente declara o no, y lo hace cuando considera que el contribuyente no colocó la información veraz.

Tipos de Determinación de Oficio

Determinación de Oficio sobre Base Cierta

Se realiza por hechos relacionados directamente al contribuyente, sobre datos aportados por él.