NISR-4400: Principios y contrato de servicios en procedimientos convenidos

Principios Generales

Los principios generales que deben ser observados para los trabajos ejecutados bajo la norma NISR-4400 Procedimientos Convenidos son:

1. Integridad
2. Objetividad
3. Competencia profesional y debido cuidado
4. Confidencialidad
5. Conducta profesional y estándares técnicos.

Principio Fundamental en Trabajos NISR-4400

Un principio fundamental para los trabajos ejecutados bajo la norma NISR-4400 Procedimientos Convenidos es:

El C.P.I. deberá asegurarse, antes de aceptar un trabajo en el cual el alcance está limitado a la aplicación de procedimientos previamente convenidos sobre determinada información financiera, que las partes interesadas comprenden claramente la naturaleza y alcance de los procedimientos que serán aplicados y las características del informe que será emitido.

Contrato de Servicios

En el contrato de servicios debe quedar claramente establecido los asuntos o procedimientos convenidos, entre los cuales se incluyen, pero no se limitan a ellos, los siguientes:

1. La naturaleza del trabajo, indicando que los PPC no constituirán una auditoría, ni una revisión limitada ni un trabajo de atestiguamiento y, por consiguiente, no se expresará opinión alguna.
2. El propósito del trabajo, el cual debe quedar debidamente establecido.
3. La identificación de la información financiera a la cual se le aplicarán los procedimientos previamente convenidos (PPC).
4. El CPI y los usuarios específicos están de acuerdo con los PPC (oportunidad y alcance).
5. Los usuarios específicos toman la responsabilidad por la suficiencia de los PPC para sus propósitos.
6. La forma en que se suministrarán los informes de avance en los casos que sea acordado.
7. El uso del informe con los resultados está restringido a los usuarios específicos.

Planificación

1. La Norma relativa a la planificación y supervisión deberá ser cumplida de forma que el profesional desempeñe su labor de manera efectiva.
2. El conocimiento profesional, la experiencia y el entendimiento de las operaciones del cliente son necesarios en la planificación.

Papeles de Trabajo

El C.P.I. debe documentar los asuntos importantes que proporcionen evidencias, para sustentar el informe de los resultados y que el trabajo fue realizado de acuerdo con la NISR-4400 y los términos de contratación.

Procedimientos a Ser Aplicados

Los procedimientos pueden ser limitados o más extensos de acuerdo con la información requerida por los usuarios. No se deberá convenir procedimientos que objetivamente no sea factible ejecutar, de forma que induzcan a interpretaciones erróneas.