Papeles de Trabajo de Auditoría: Tipos, Codificación y Archivo

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Clases de los Papeles de Trabajo

Existen 3 tipos de hojas de trabajo:

  1. Hojas de trabajo base:

    Son el sumario de un detalle de sección.

  2. Hojas de trabajo resumen o sumarias:

    Contemplan la composición de algunas de las cuentas de sección o área y sirven de soporte a las hojas base. Se debe organizar una hoja sumaria para cada grupo de cuentas del balance y de la cuenta de resultado.

  3. Hojas de trabajo de detalle:

    Recogen aspectos concretos de las hojas de trabajo resumen y sirven de soporte a dichas hojas.

Ajustes y Reclasificaciones Detectados en los Libros de Trabajo

Se trata de los asientos recomendados por el auditor para completar las operaciones contables. Hay de dos tipos:

  1. Ajuste:

    Son asientos significativos y afectan al resultado.

  2. Reclasificaciones:

    No afectan a los saldos de los libros, pero sí a la presentación de cuentas y son necesarios para tener una adecuada presentación de los estados financieros.

Codificación de los Libros de Trabajo

Deben estar referenciados de manera que la relación entre ellos sea cruzada, para facilitar la identificación como evidencia de trabajo de auditoría.

Para la adecuada organización del trabajo es necesario un sistema de referencia cruzada que permita:

  1. Organizar los papeles de trabajo.
  2. Identificar la ubicación de cada hoja de trabajo.
  3. Relacionar la información contenida en una hoja de trabajo con la incluida en otras.

El sistema se basa en el uso de las referencias y marcas de comprobación que faciliten el trabajo del auditor.

  • Referencias:

    Caracteres alfanuméricos que las identifican y van a permitir ordenar papeles de una forma lógica, y permitan relacionar los datos en diferentes hojas, facilitando su manejo y archivo.

  • Marcas de comprobación:

    Símbolos usados para señalar en las hojas de trabajo el tipo de revisión y pruebas efectuadas, para su fácil localización. Será necesario que el auditor explique el significado de los símbolos usados.

Propiedad, Custodia y Conservación de los Libros de Trabajo

Los papeles son propiedad única del auditor y pertenecen a su protocolo. Las hojas deben estar guardadas, custodiadas y conservadas durante 5 años, a partir de la fecha de emisión del informe. En el supuesto de juicio, litigio o reclamación en el que los papeles constituyan elemento de prueba, deben conservarse hasta que acabe el proceso.

Los Archivos de Libros de Trabajo

Los auditores conservan dos tipos de archivo:

  1. Temporal:

    Consiste en agrupar los papeles de trabajo que contienen la información relativa a las cuentas anuales sujetas a auditoría en el ejercicio en cuestión.

    Incluyen:

    • Información general: carta de encargo, plan global de la auditoría, recomendaciones.
    • Papeles de trabajo de las distintas áreas.
    • Plan global de auditoría.
  2. Permanente:

    Su objetivo es facilitar a los auditores información básica sobre clientes en auditorías sucesivas sin tener que producirla año tras año. Para ser válida de forma continua en el tiempo, se deberá revisar y actualizar periódicamente.

    Incluyen:

    • Fichas de datos generales.
    • Organización.
    • Contratos.
    • Recomendaciones de control.

    Ventajas:

    • Evita que todos los años se hagan las mismas preguntas.
    • Reduce el tiempo de ejecución y revisión de la auditoría.

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