Planificación de la Auditoría: Principios, Objetivos y Procedimientos

Afirmaciones

Son declaraciones explícitas e implícitas que hace la administración sobre los tipos de operaciones y saldos de las cuentas, relacionadas con los Estados Financieros (EEFF). Pueden ser cualitativas o cuantitativas.

Objetivos de la Auditoría

Forman un marco de referencia que ayuda al auditor a reunir los datos suficientes que se requieren y decidir qué tipo de evidencias se ha de acumular (para validar las afirmaciones del ente).

Condición Básica: Independencia

La independencia con relación al ente a que se refiere la información contable. Este requisito alcanza no solo al auditor sino también a todo su equipo de trabajo que lo acompaña.

Falta de Independencia

• Parentesco
• Socio, Asociado, Director o Administrador del ente
• Intereses significativos en el ente
• Remuneración contingente o dependiente de las conclusiones o resultados de su tarea
• Remuneración pactada sobre la base del resultado del periodo y otra variable de los EEFF
• Relación de dependencia

Amenazas a la Independencia

• Interés personal (auto-interés)
• Auto-revisión
• Mediación
• Familiaridad
• Intimidación

Importancia de la Planificación

Para lograr eficacia y eficiencia; para focalizar los esfuerzos hacia las áreas más significativas; para coordinar las tareas.

Planificación Estratégica

Determinar la estrategia a seguir en base al conocimiento e información obtenida del ente.

Tareas

• Previas a la aceptación: conocimiento de la entidad y motivación.
• Aceptación del trabajo: elaboración del convenio de auditoría.
• Conocimiento apropiado del ente e identificación de los EEFF objeto de auditoría.
• Procedimientos alternativos y evaluar la significación.
• Evaluar el riesgo involucrado (RI).
• Comprender el control interno y evaluar el riesgo de control.
• Decidir el enfoque de auditoría para cada ciclo y confeccionar un Plan de Auditoría (memorando).

Planificación Detallada

Se orienta a cada componente en particular, consiste en la determinación de los procedimientos para cumplir con la estrategia previamente definida.

Tareas

• Definición de las afirmaciones más afectadas por los factores de riesgo identificados previamente.
• Selección de los procedimientos de auditoría: sustantivos (procedimientos analíticos y pruebas detalladas) o Pruebas de controles.
• Preparación de los programas de trabajo.

Nivel de Significación o Importancia

Estimar el nivel tolerable de cifras erróneas en los EEFF que es aceptado por el auditor sin que influya en su opinión personal. Se aplica el criterio profesional. Ayuda a fijar el alcance de la auditoría.

Es necesario que determine la importancia relativa en la etapa de planificación ya que nos permite evaluar los hallazgos de la auditoría.