Planificación y Revisión Analítica en Auditoría: Claves y Mejores Prácticas

Planificación de la Auditoría

A. Actividades Previas al Contrato

• Necesidad de establecer procedimientos para aceptar o retener un cliente.
• Objetivo: Minimizar la posibilidad de que el auditor se asocie con clientes que puedan, en última instancia, tener riesgo de demandas judiciales.
• Aspectos a considerar en la evaluación de nuevos clientes:
  • Obtener y revisar información financiera disponible (Cuentas anuales, información intermedia, etc.).
  • Preguntar a terceras partes sobre la integridad del futuro cliente y su gerencia (Bancos, miembros de la comunidad de negocios, etc.).
  • Comunicarse con el auditor anterior al objeto de analizar si el motivo del cambio ha sido la existencia de desacuerdos.
  • Considerar si el futuro cliente tiene circunstancias específicas que requieren atención o que puedan representar negocios inusuales y riesgo de auditoría, como demandas o problemas por gestión continuada.
  • Determinar si el auditor es independiente del futuro cliente y es capaz de proveer el servicio demandado.
  • Determinar si el auditor tiene la habilidad técnica y el conocimiento suficiente para realizar la auditoría.

B. El Contrato de Auditoría o Carta de Encargo

• Establece los términos del acuerdo o condiciones bajo las cuales se llevará a cabo la auditoría.
• Aspectos que recoge:
  • Información y responsabilidad.
  • Plazos y planificación.
  • Informe y colaboración.
  • Honorarios, horas y período de contratación.
  • Acuerdos de utilización de expertos independientes.
  • Utilización del trabajo de la auditoría interna.

C. Actividades Propias de la Planificación

• Etapas en la elaboración de la planificación:
  • Determinar el equipo de auditoría necesario.
  • Valorar la independencia.
  • Obtener conocimiento del negocio del cliente y del sector de actividad.
  • Valorar la posibilidad de realización de la auditoría.
  • Conducir procedimientos analíticos preliminares.
  • Establecer la materialidad y el riesgo de auditoría, y valorar el riesgo inherente.
  • Valorar a un nivel preliminar el riesgo de control.
  • Valorar la posibilidad de errores, irregularidades o actos ilegales.
  • Identificar partes relacionadas.
  • Preparar el programa de auditoría.

La Revisión Analítica

• Consiste en la evaluación de la información a través de relaciones con sentido económico.
• Tipos de procedimientos analíticos:
  • Comparación de la información a lo largo del tiempo.
  • Comparación de la información con presupuestos o proyecciones.
  • Relaciones de elementos de la información financiera dentro del período actual.
  • Comparación de la información del cliente con datos del sector.
  • Relaciones entre la información financiera y la no financiera.
• Objetivos de los procedimientos analíticos:
  • Ayudar al auditor en la planificación de la naturaleza, tiempo y extensión de otros procedimientos.
  • Como prueba sustantiva.