Prácticas Contables Esenciales: IVA, ISR y Depreciación de Activos Fijos
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Tasas de Depreciación de Activos Fijos
A continuación, se detallan las tasas de depreciación anual y la vida útil estimada para diferentes categorías de activos:
- Mobiliario y Equipo: 50% anual (vida útil estimada: 2 años)
- Automóvil: 25% anual (vida útil estimada: 4 años)
- Edificios: 20% anual (vida útil estimada: 5 años)
- Maquinaria: 10% anual
Movimientos Financieros y Fiscales (Febrero 2009)
Registro de transacciones de compra y venta para el periodo del 1 al 28 de febrero de 2009, incluyendo el cálculo del Crédito Fiscal y Débito Fiscal.
Detalle de Compras
| Concepto | Monto Neto | Crédito Fiscal | Total Compra | Remanente |
|---|---|---|---|---|
| Compra Neta | $425,000.00 | $55,250.00 | $480,250.00 | $11,960.00 |
Nota: El valor de $43,290.00 se refiere al Débito Fiscal de ventas, no a la compra.
Detalle de Ventas
| Concepto | Monto Neto | Débito Fiscal | Total Venta |
|---|---|---|---|
| Venta Neta | $333,000.00 | $43,290.00 | $376,290.00 |
Movimientos Financieros y Fiscales (Marzo 2009)
Registro de transacciones de compra y venta para el mes de marzo de 2009, con el cálculo de impuestos a cargo y a pagar.
Detalle de Compras
| Concepto | Monto Neto | Crédito Fiscal | Total Compra | Impuesto a Cargo |
|---|---|---|---|---|
| Compra Neta | $150,000.00 | $19,500.00 | $169,500.00 | $27,668.14 |
Nota: El valor de $47,168.14 se refiere al Débito Fiscal de ventas, no a la compra.
Detalle de Ventas
| Concepto | Monto Neto | Débito Fiscal | Total Venta | Impuesto a Pagar |
|---|---|---|---|---|
| Venta Neta | $362,831.86 | $47,168.14 | $410,000.00 | $15,708.14 |
Nota: El remanente de $11,960.00 probablemente corresponde a un saldo a favor del periodo anterior.
Cálculo del Pago Provisional de Impuesto sobre la Renta (ISR)
Determinación del pago provisional de ISR basado en un porcentaje sobre las ventas netas de cada mes.
- Venta de Febrero: $333,000.00 * 1.5% = $4,995.00
- Venta de Marzo: $362,831.86 * 1.5% = $5,442.48
Impuesto Diferido Total: $10,437.48
Asientos Contables Clave
Presentación de las partidas contables para la liquidación mensual del IVA y el registro del pago provisional de ISR.
Partida X: Liquidación Mensual de IVA (Febrero)
Por la liquidación mensual del Impuesto al Valor Agregado.
| Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Débito Fiscal IVA | $43,290.00 | |
| Cuentas por Cobrar IVA (Remanente) | $11,960.00 | |
| Crédito Fiscal IVA | $55,250.00 |
Partida X1: Liquidación Mensual de IVA (Marzo)
Por la liquidación mensual del Impuesto al Valor Agregado del mes de marzo.
| Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Débito Fiscal IVA | $47,168.14 | |
| Crédito Fiscal IVA | $19,500.00 | |
| Cuentas por Cobrar (Remanente anterior) | $11,960.00 | |
| Impuesto a Pagar (IVA) | $15,708.14 |
Partida X2: Registro del Pago Provisional de ISR
Por el registro del pago a cuenta mensual del Impuesto sobre la Renta.
| Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Impuesto Diferido (ISR) | $10,437.48 | |
| Pago a Cuenta ISR | $10,437.48 | |
| Impuesto sobre la Renta por Pagar | $10,437.48 |
Procedimiento de Cálculo de Depreciación de Activos Fijos
Pasos para determinar la depreciación anual, acumulada y el valor neto en libros de un activo, así como la utilidad o pérdida en su venta.
- Cálculo de Depreciación Anual: Valor en Libros (V.B.) * Tasa de Depreciación (%) = Depreciación Anual
- Cálculo de Depreciación Acumulada: Depreciación Anual * Periodo de Uso (años o meses) = Depreciación Acumulada
- Determinación del Valor Neto en Libros: Valor en Libros (V.B.) - Depreciación Acumulada = Valor Neto en Libros
- Cálculo de Utilidad o Pérdida en Venta: Monto de Venta - Valor Neto en Libros = Utilidad o Pérdida en Venta de Activo
- Ejemplo de Asiento Contable para Venta de Activo Fijo (Edificio):
Concepto Debe Haber Caja y Bancos (Monto de Venta) $ [Monto] Depreciación Acumulada (Edificio) $ [Monto] Pérdida en Venta de Activo (si aplica) $ [Monto] Edificación (Costo Original) $ [Monto] Utilidad en Venta de Activo (si aplica) $ [Monto] Gasto de Venta o Administración (si aplica) $ [Monto]
Procedimiento de Cálculo del Valor Actual de un Activo
Método simplificado para determinar el valor actual de un activo fijo a partir de su depreciación.
- Cálculo de Depreciación Anual: Valor en Libros (V.B.) * Tasa de Depreciación (%) = Depreciación Anual
- Cálculo de Depreciación Acumulada: Depreciación Anual * Años de Uso = Depreciación Acumulada
- Determinación del Valor Actual: Valor en Libros (V.B.) - Depreciación Acumulada = Valor Neto en Libros (o Valor Actual)