Prestaciones Laborales en México: Impacto Fiscal y Contributivo para Empleados y Empresas

Prestaciones Laborales Clave y su Impacto Fiscal en México

Comprender las prestaciones que las empresas otorgan a sus trabajadores es fundamental para una gestión laboral y fiscal adecuada. A continuación, se detallan los conceptos principales:

Conceptos Fundamentales en la Remuneración del Trabajador

• Impuesto sobre la Renta (ISR): Gravamen aplicado a los ingresos de los trabajadores.
• Salario Base de Cotización (SBC): Monto utilizado para determinar las cuotas obrero-patronales del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
• Salario Diario Integrado (SDI): Base para el cálculo de la indemnización laboral y otras prestaciones.

Pagos Sujetos a Carga Fiscal para Empleador y Trabajador

Los siguientes conceptos generan obligaciones fiscales y de seguridad social, considerándose para el ISR, SBC y SDI:

• Cuota diaria y/o salario diario (incluyendo salario mínimo): Es la contraprestación directa por la prestación de servicios.
• Gratificaciones especiales: Se otorgan para retribuir el trabajo prestado.
• Comisiones: Parte integral del salario del trabajador, vinculada al desempeño.
• Compensaciones: Concepto remunerativo al trabajo, complementario al salario.
• Prima vacacional: La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) prevé una exención de hasta el equivalente a 15 Salarios Mínimos Generales (SMG) del área geográfica del trabajador.
• Propinas: Son parte del salario del trabajador. Las propinas cubiertas deben considerarse para el cálculo y retención de ISR. Se integran al SBC y SDI cuando son pactadas y pagadas en salas de banquetes y eventos especiales, o concedidas a través de vouchers que amparan pagos con tarjetas de crédito.

Conceptos Exentos de Impuestos y Contribuciones

Existen ciertos ingresos que, por su naturaleza, no forman parte de las bases gravables ni del Salario Diario Integrado (SDI):

• Subsidio para el empleo: Los ingresos por este concepto no son acumulables ni forman parte del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución, al no tratarse de una remuneración al trabajo personal subordinado.

  Cuando el subsidio es mayor al impuesto que causa el trabajador, se entrega de manera líquida. Si se recibe, es totalmente libre de impuestos. La tarifa es mensual y se entrega según la periodicidad de pago del trabajador.

• Premios obtenidos en rifas o sorteos celebrados por el patrón: Se perciben en ocasiones especiales (por ejemplo, Día de la Madre, Día de la Secretaria, fiesta de fin de año, etc.) y no constituyen pagos por la prestación de servicios subordinados.
• Préstamos a trabajadores: No representan un ingreso para el trabajador, ya que este está obligado a reintegrarlos a su empleador.
• Cantidades otorgadas para fines de carácter sindical: No se consideran un pago derivado de la prestación de servicios.
• Cantidades aportadas para planes de pensiones: No son una contraprestación por los servicios prestados, pues el trabajador no los recibe sino hasta que se cumple el supuesto para su cobro.
• Indemnizaciones por riesgos o enfermedades: Para el ISR, no son gravables si se otorgan conforme a las leyes o contratos colectivos. Al no ser una contraprestación por el trabajo prestado, no se consideran para el SBC o el SDI.

Consideraciones sobre Incapacidades Laborales

En caso de enfermedad general, las incapacidades se pagan al 60% del salario. El patrón no está obligado a cubrir los primeros 3 días ni el 40% restante; es una opción del empleador si decide hacerlo.

Cuando una situación se califica como enfermedad de trabajo o riesgo de trabajo, el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) cubre el 100% del salario desde el primer día. Los accidentes de trayecto no afectan al patrón, ya que el IMSS cubre la totalidad del pago, sin repercusión económica para el empleador.