Principios Contables Esenciales: Valoración de Activos y Ciclo Financiero

Coste Amortizado

El coste amortizado de un instrumento financiero es el importe al que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, según proceda, la parte imputada en la cuenta de Pérdidas y Ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento y, para el caso de los activos financieros, menos cualquier reducción de valor por deterioro que hubiera sido reconocida, ya sea como una disminución del importe del activo o mediante una cuenta correctora de su valor.

Tipo de Interés Efectivo

Es el tipo de actualización que iguala exactamente el valor en libros de un instrumento financiero con los flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida del instrumento, a partir de sus condiciones contractuales y sin considerar las pérdidas por riesgo de crédito futuras.

Gastos de Transacción Atribuibles a un Activo o Pasivo Financiero

Los gastos de transacción son los gastos incrementales atribuibles a la compra o enajenación de un activo financiero, o a la emisión o asunción de un pasivo financiero, en los que no se habría incurrido si la empresa no hubiera realizado la transacción. Se incluyen honorarios y comisiones a agentes, asesores, gastos de intervención de fedatario público e impuestos. Se excluyen las primas o descuentos obtenidos, gastos financieros, costes de mantenimiento y administrativos internos.

Valor Residual

El valor residual es el importe que la empresa estima que podría obtener si vendiera o dispusiera de otra forma un activo, una vez deducidos los costes de venta, tomando en consideración que el activo hubiese alcanzado la antigüedad y demás condiciones que se espera que tenga al final de su vida útil.

La vida útil es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por parte de la empresa o el número de unidades de producción que se espera obtener del mismo.

La vida económica es el periodo durante el cual el activo se espera que sea utilizable por parte de uno o más usuarios o el número de unidades de producción que se espera obtener del activo por parte de uno o más usuarios.

Ciclo Contable

El ciclo contable es el período en el que se registran las transacciones que ocurren en una empresa (mensual, trimestral, semestral o anualmente). Los procedimientos son los pasos que se realizan para mostrar la información financiera de una empresa:

1. Balance de situación inicial.
2. Apertura de la contabilidad.
3. Registro de las operaciones del ejercicio.
4. Periodificación.
5. Ajustes previos a la determinación del beneficio o pérdida generada en el ejercicio.
6. Balance de comprobación de sumas y saldos.
7. Cálculo del resultado.
8. Cierre de la contabilidad.
9. Cuentas anuales.
10. Distribución del resultado.