Principios de Fiscalidad: Impuestos Directos, IVA y Tributos Clave

1. El Tributo: Concepto Fundamental

El tributo es un ingreso público que recibe el Estado de los ciudadanos con carácter obligatorio, con el fin de atender las cargas y servicios públicos esenciales para la comunidad, como la educación y la sanidad.

2. Elementos Clave de los Tributos

• Contribuyente
• Sujeto pasivo
• Hecho imponible
• Base liquidable
• Cuota íntegra
• Cuota líquida
• Cuota diferencial
• Deuda tributaria

3. Impuestos Directos: Definición y Ejemplos

Los impuestos directos se aplican sobre una manifestación directa o inmediata de la capacidad económica del contribuyente, como la posesión de un patrimonio o la obtención de una renta.

Ejemplos de Impuestos Directos:

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
• Impuesto sobre Sociedades (IS)
• Impuesto sobre el Patrimonio
• Impuesto sobre la Renta de No Residentes
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

4. Tasas: Uso de Servicios Públicos

Las tasas son tributos que pagan los contribuyentes por la utilización, en beneficio propio, de un bien o servicio público.

5. Contribuciones Especiales: Beneficio por Obras Públicas

Las contribuciones especiales solo existen en el ámbito de la Administración Local y gravan la obtención de un beneficio o el aumento de valor de los bienes del obligado tributario por la realización de obras públicas.

6. Sujeto Pasivo del IVA

El sujeto pasivo del IVA son los empresarios y profesionales.

7. ¿Está Sujeta al IVA la Entrega de un Bien por un Particular?

No, la entrega de un bien realizada por un particular, en principio, no está sujeta al IVA. Esto se debe a que el particular no actúa en el ejercicio de una actividad empresarial o profesional, que es el requisito para que se configure el hecho imponible del IVA.

8. Otros Impuestos que Afectan a Empresarios y Profesionales

Además del IVA, el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) afecta a empresarios y profesionales.

Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE):

• Es un tributo de carácter anual que grava el ejercicio de cualquier actividad económica (ya sea empresarial, profesional o artística) que se realice en territorio español.

9. Base Imponible del IVA

La base imponible del IVA está constituida por el importe total de la contraprestación o prestación de servicios de las operaciones sujetas al IVA.

10. El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): Características

El IVA es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo. Grava las entregas de bienes, las prestaciones de servicios realizadas por empresarios o profesionales, y también las importaciones y adquisiciones intracomunitarias.

11. Elementos Clave del IVA

• Sujeto pasivo del impuesto: Empresarios y profesionales.
• Hecho imponible: Entregas de bienes y prestaciones de servicios.
• Operaciones no sujetas: Aquellas a las que no se les aplica el IVA por no cumplir los requisitos del hecho imponible.
• Operaciones exentas: Aquellas que, aunque podrían estar sujetas al impuesto, la ley las exime del pago del mismo.