Principios y Fuentes del Derecho Tributario: Guía Completa de Legalidad, Capacidad Económica e Igualdad
Principios del Derecho Tributario
Principio de legalidad: solo a través de leyes se pueden establecer los tributos. Hay que entender la ley como norma jurídica aprobada por el Parlamento. Se deriva el Principio de Reserva de Ley (art. 133 CE). Significa que el Estado es el único que tiene potestad exclusiva para establecer tributos y que el beneficio fiscal se lleva a cabo mediante una ley ordinaria o capa.
Capacidad económica: todos los que tengan capacidad económica están obligados a pagar tributos. Los tributos antes de ser elaborados tienen que pensar a quién van a dirigirse, porque hay que tener en cuenta la capacidad económica del contribuyente. A mayor capacidad, mayor carga tributaria.
Funciones de los tributos
- El tributo se establece porque hay una capacidad económica.
- Limitado.
- Medida de imposición: se pagará en función de la capacidad económica.
- Garantía para el contribuyente.
Generalidad: todos tienen que pagar impuestos de acuerdo a su capacidad económica para contribuir al sostenimiento del gasto público. Puede entenderse bajo dos sentidos:
- Subjetivo: todos deben contribuir según su capacidad económica.
- Objetivo: los actos que demuestran tener capacidad económica deben someterse a tributación.
Igualdad tributaria: se tiene que tratar igual a los contribuyentes que tengan la misma capacidad económica y de forma desigual a los que tengan diferente. Tiene doble sentido:
- Horizontal: deben ser tratados por igual.
- Vertical: deben ser tratados desigualmente.
Progresividad: a medida que la capacidad económica es mayor, la cuantía del tributo también per progresivamente. La mayor parte de los impuestos directos (IRPF) son progresivos, y los indirectos (IVA) proporcionales.
No confiscatoriedad: por medio de la tributación, se anula total o parcialmente la capacidad económica del contribuyente. Si se establecen muy altos, el contribuyente no podrá pagarlos porque se quedaría sin capacidad económica, por eso tiene que ser no confiscatorio.
Fuentes del Derecho Tributario
Fuentes internas
Nacionales:
- Constitución.
- Leyes orgánicas: son especiales con rango superior a las ordinarias.
- Ley ordinaria, decretos ley y legislación delegada.
- Demás disposiciones.
1. Ley ordinaria: es la más se aplica. Pueden proceder del Parlamento o del órgano legislativo de una comunidad autónoma (LGT 2003, ley propia de cada tributo, ley anual de presupuestos).
2. Decreto ley y legislativo: son normas que no tienen régimen parlamentario, sino que tienen su origen en el Gobierno, y se equiparan a la ley en sus efectos y jerarquía. Constituyen una posible fuente del derecho general y sólo pueden utilizarse en situaciones de extrema y urgente necesidad. La iniciativa será del Gobierno, pero en un plazo de 30 días se tiene que aprobar por el Parlamento, ya que si no se convalida pierde su eficacia.
Legislativo: la iniciativa es del Parlamento y éste delega en el Gobierno para que se realice y dicte una norma jurídica con rango de ley. No existen poderes previos reconocidos al Gobierno, sino que para que este pueda innovar el ordenamiento con una norma con rango de ley es necesario que previamente las Cortes autoricen a dictar decretos legislativos concretos.
3. Disposiciones reglamentarias: normas jurídicas que dicta la administración. Si vienen del Gobierno (decretos); si vienen de un ministerio (orden ministerial).
Fuentes internacionales
a) Tratados: acuerdos que adopta un Estado con otro. El artículo 96 de la Constitución establece dos condiciones para que formen parte del ordenamiento jurídico interno: que sean válidamente celebrados y que se publiquen oficialmente en el BOE. Tienen la misma categoría que las leyes ordinarias, pero si hay conflicto tienen prioridad estos.
b) Normas del Derecho Comunitario:
- Originario: conjunto de principios y disposiciones del Tratado de Roma.
- Derivado: cuatro modalidades:
- Reglamentos: se destinan a todos los Estados miembros y son obligatorios.
- Directivas: solo para algunos Estados miembros y son obligatorias.
- Decisiones: obligan a todos los Estados a los que se destinan.
- Recomendaciones: no son obligatorias.