Principios del Sistema Tributario: Suficiencia, Equidad y Efectos de los Impuestos Indirectos en España
Principios del sistema tributario
Principio de suficiencia: los impuestos deben ser capaces de generar recursos suficientes para cubrir los gastos del sector público. Para ello deben dar elasticidad en la renta, capacidad de adaptarse a las situaciones económicas y ausencia de ilusiones financieras, o sea, que el contribuyente perciba el total de sus impuestos pagados.
Principio de equidad: el sistema tributario debe responder a las exigencias de justicia. Es el único principio recogido en la Constitución Española (CE). Debe dar equidad horizontal cuando se trata con idénticas situaciones de los individuos, y equidad vertical cuando debe darse trato diferente a quienes no tienen igual situación.
Efectos de los impuestos indirectos
Efecto cascada
Solo se da en los impuestos plurifásicos. Se traduce en una recaudación para el sector público superior a la prevista. No depende de la política de fijación de precios de las empresas. Se debe evitar el efecto piramidación y cascada conjuntamente.
Efecto piramidación
Se da en todo tipo de impuestos indirectos siempre que los empresarios fijen los precios aplicando un margen de beneficio. Los empresarios obtienen rentas fiscales.
Inconvenientes de los impuestos indirectos
La imposición sobre el consumo tiene carácter regresivo y no es personal, pues no atiende a circunstancias personales que influyen en la capacidad de pago del contribuyente. Esto justifica la existencia de distintos tipos de gravamen.
Principales impuestos indirectos en España
Gravan consumos que generan efectos externos negativos, como el tabaco o el alcohol:
- Impuesto sobre bebidas alcohólicas
- Impuesto sobre labores del tabaco
- Impuesto sobre hidrocarburos
- Impuesto sobre la electricidad
- Impuesto sobre matriculación
Descentralización fiscal
Argumentos en contra de la descentralización
Distorsionan la asignación de recursos, son ineficaces por la movilidad de factores e individuos y provocan efectos redistributivos perversos. Existe ineficacia de la política montada en niveles inferiores de gobierno e ineficacia de la política fiscal en una economía abierta.
Argumentos a favor de la descentralización
Existe movilidad intrajurisdiccional limitada, y el bienestar de un individuo depende de la renta de los de su jurisdicción.
Subvenciones intergubernamentales
Justificación del gobierno central: pueden ser:
- Transferencias para corregir externalidades.
- Transferencias para imponer las preferencias de quien las concede, para bienes preferentes, objetivos macroeconómicos y corresponsabilizar al subvencionado.
- Transferencias para garantizar la suficiencia de recursos y la equidad entre individuos, atendiendo a la capacidad fiscal, por razón de necesidad fiscal y por diferencias en los costes de provisión de bienes públicos.