Procedimiento de Inspección Tributaria: Fases y Actas

Procedimiento de Inspección Tributaria

Funciones de la Inspección

El cometido esencial de la inspección es la investigación y comprobación:

• Investigación de los supuestos de hecho de las obligaciones tributarias para el descubrimiento de los que sean ignorados por la Administración.
• Comprobación de la veracidad y exactitud de las declaraciones presentadas por los obligados tributarios.

Otras Funciones

• Obtención de información relacionada con la aplicación de los tributos.
• Comprobación de valores.
• Comprobación de requisitos para la obtención de beneficios fiscales y devolución de tributos.
• Información a los obligados tributarios de sus derechos y obligaciones.
• Práctica de liquidaciones tributarias resultantes de sus actuaciones de comprobación e investigación.
• Actuaciones de comprobación limitada.
• Asesoramiento e informe a órganos de la administración.
• Realización de intervenciones tributarias de carácter permanente o no permanente.

Fases del Procedimiento de Inspección

Iniciación

De oficio o a petición del obligado tributario (Art. 149). En la iniciación del procedimiento, los obligados tributarios serán informados sobre la naturaleza y alcance de las actuaciones, así como de sus derechos y obligaciones. Se les señalará día y hora de personación.

Efectos de la Iniciación

• Interrupción del plazo de prescripción.
• No se considerarán como espontáneos los pagos realizados.
• Las declaraciones relativas al cumplimiento del deber de colaboración tampoco se considerarán espontáneas.
• Se tendrán por no presentadas las consultas que se planteen en relación con la materia de la actuación inspectora.

Instrucción o Tramitación

Son las actuaciones de comprobación e investigación propiamente dichas, que concluirán con la firma del acta, exponiendo el resultado de las actuaciones y la propuesta de regularización. Esta fase se desarrollará por el inspector actuario.

Actas de Inspección

Contienen el detalle de las actuaciones y pruebas obtenidas e incorporan la propuesta de resolución.

Contenido Mínimo de Cualquier Acta (Art. 153 LGT)

• Lugar y fecha de su formalización.
• Nombre y apellidos o razón social, número de identificación fiscal y domicilio fiscal del obligado tributario, también los datos del representante.
• Los elementos esenciales del hecho imponible o presupuesto de hecho de la obligación tributaria y de su atribución al obligado tributario, así como los fundamentos de derecho en que se base la regularización.
• En su caso, la regularización de la situación tributaria del obligado y la propuesta de liquidación que proceda.
• La conformidad o disconformidad del obligado tributario con la regularización y con la propuesta de liquidación.
• Los trámites del procedimiento posteriores al acta y, cuando ésta sea con acuerdo o de conformidad, los recursos que procedan contra el acto de liquidación derivado del acta, órgano ante el que hubieran de presentarse y plazo.
• La existencia o inexistencia de indicios de la comisión de infracciones tributarias.
• Las demás que se establezcan reglamentariamente.