El Procedimiento Sancionador Tributario y los Delitos Fiscales

El Procedimiento Sancionador Tributario

Fases del Procedimiento Sancionador

• Instrucción:

  • Incorporación de datos y pruebas obtenidos en procedimientos anteriores (La ley incluye recaudación). ¿Derecho a la no autoincriminación? Jurisprudencia constitucional (STC 76/1990) y TEDH.
  • Posibilidad de adoptar medidas cautelares (remisión art.146 LGT).
  • Propuesta de resolución + sanción notificada al sujeto infractor para que en 15 días formule alegaciones.

  “Cuando al tiempo de iniciarse el expediente sancionador se encontrasen en poder del órgano competente todos los elementos que permitan formular la propuesta de imposición de sanción, ésta se incorporará al acuerdo de iniciación. Dicho acuerdo se notificará al interesado, indicándole la puesta de manifiesto del expediente y concediéndole un plazo de 15 días para que alegue cuanto considere conveniente y presente los documentos, justificantes y pruebas que estime oportunos”.

a) Tramitación Ordinaria

1. INICIO – INSTRUCCIÓN – PROPUESTA – ALEGACIONES- TERMINACIÓN

b) Tramitación Abreviada

INICIO CON PROPUESTA – ALEGACIONES – TERMINACIÓN -

Terminación:

• Por resolución expresa // Por caducidad en el plazo máximo de 6 meses sin posibilidad de reanudación
• Consecuencias de la presentación: Pérdida de reducciones. Suspensión automática ejecución de sanciones sin necesidad de garantía. No se exigirán intereses de demora.

Delitos Fiscales

Delitos contra la Hacienda Pública (arts. 305 y 305 bis CP)

• Concepto: Ha de haber una infracción tributaria + Cuantía: Hacienda estatal, autonómica y local > 120.000 € // Hacienda UE > 50.000 € año natural
• Forma de determinación de la cuantía: Por tributo y periodo. (No se suman)
• Tributos periódicos: Por período impositivo o de declaración // Por año natural
• Tributos no periódicos: liquidación hecho imponible.
• Si hay Regularización NO HAY DELITO: Completo reconocimiento // pago deuda tributaria. Antes inicio comprobación o querella o denuncia
• Liquidaciones vinculadas a delito (remisión proced. inspección): no se paraliza la acción de cobro de la deuda tributaria.

Tipos de Delitos Fiscales

• Tipo reducido: Atenuación de la pena en uno o dos grados si: Reconoce el delito y paga íntegramente en el plazo de 2 meses desde la citación judicial o colabora con las autoridades en la investigación y el descubrimiento de otros culpables.
• Tipo agravado: Cuota > 600.000 €. En organización o grupo criminal // Utilización entidades interpuestas, negocios fiduciarios o paraísos fiscales

Otros Delitos Fiscales (306 ss. CP)

• Defraudación Presupuestos Unión Europea
• Defraudación Seguridad Social
• Obtención indebida de subvenciones o ayudas públicas

Regulación Específica

• Recuérdese la existencia de regulación específica de actuaciones y procedimiento de aplicación de los tributos en delitos contra la Hacienda pública. Art. 250 y ss. LGT.