Procedimientos Tributarios y Sanciones de la AEAT: Casos Prácticos y Resolución

Requerimiento de la AEAT y Libros Contables

Requerimiento AEAT 13 Nov 2017 → Libros

¿Efectos que tiene el requerimiento?

• 1º: Inicio del cómputo del plazo de resolución (6 meses).
• 2º: Cuando le requiero al contribuyente, interrumpe el plazo de prescripción.
• 3º: Un ingreso del sujeto a cuenta de la futura liquidación; la Administración calcula la liquidación y le pone una sanción del 50% mínimo por el retraso.

¿Qué tipo de procedimiento se ha iniciado?

Procedimiento de comprobación limitada.

¿Incumple una obligación si no aporta los libros?

(Artículo 29) Sí, una obligación formal y lleva sanción.

Presenta libros + escrito porque no puede justificar algunos gastos.

30 Mar 2018 → Propuesta liquidación 4.500.000 a ingresar, plazo 10 días alegaciones.

¿Último día del plazo?

Viernes 13 de abril, porque si no dice nada, son días hábiles (Lunes a Viernes).

2 May → Liquidación provisional a ingresar 4.500.000 (confirmando la anterior).

1er intento de notificación 12 May 9:00 → Ausente.

2º intento 14 May 17:00 → Rechaza.

¿Consecuencia del rechazo?

Al rechazar la notificación, el propio contribuyente se da por notificado.

¿Plazo para pagar deuda tributaria?

(Artículo 62) La recibe la primera quincena de mayo, tiene para pagar hasta el 20 de junio si no entra en periodo ejecutivo.

• Periodo voluntario: Deuda de liquidación Administración notificada del 1 al 15 → 20 del mes siguiente. Notificada del 16 al 31 → 5 del segundo mes siguiente.
• Periodo ejecutivo: Deuda liquidada Administración notificada del 1 al 15 → 20 de ese mes. Notificada del 16 al 31 → 5 del mes siguiente.

Interponer recurso de reposición / reclamación económico-administrativa: ¿Qué tiene que hacer para suspender la deuda sin ingresar su importe?

(Artículo 65) Debe garantizar la deuda presentando un aval solidario, certificado de seguro de caución del importe de la deuda + intereses; o bien presentar un aplazamiento porque la deuda no supera los 30.000 €.

¿Puede solicitar aplazamiento de deuda?

(Artículo 65) Sí, porque no supera los 30.000 €.

Fuente del Derecho (Tema 2)

14 Jul: El Gobierno aprueba Real Decreto-Ley de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y fomento de la competitividad. Modificación IVA 19% → 21%, IVA reducido 8% → 10%, retención de actividades profesionales → 21% y otras en el IS.

¿Es posible un Real Decreto-Ley en materia tributaria? ¿Está justificada la "extraordinaria y urgente necesidad"?

En este caso, las medidas inciden en el IVA, IS, IRPF e impuestos especiales. Para conseguir tales objetivos es imprescindible incorporar estas medidas al ordenamiento de manera inmediata, lo que justifica la utilización del Real Decreto-Ley al llevar los requisitos de extraordinaria y urgente necesidad que exige el artículo 86 de la Constitución.

Autoliquidación de IVA e IS (Tema 5)

No ha presentado autoliquidación IVA 1T (ingresar 22.000) y 2T (compensar 9.200) de 2016. Se arrepiente el 5 de septiembre de 2016 y presenta autoliquidación y también el IS de 2015 de 45.000.

¿Consecuencias?

• Artículo 27 (1T): 4 meses y poco → recargo del 10%.
• Artículo 198 (2T): Sanción fija de 100 € (no hay recargo porque no hay cantidad para aplicarlo).
• Artículo 27 (IS): La fecha de presentación es 1-25 julio 2016 → fuera de plazo, recargo del 5%.

Liquidación Provisional de Procedimiento de Verificación de Datos

17 Oct 2014: Notifican liquidación provisional, procedimiento de verificación de datos 2.000 €.

¿Plazo de ingreso en periodo voluntario?

(Artículo 62) El plazo finaliza el 5 de diciembre.

¿Qué pasa si ingresa el 10 de diciembre?

El periodo ejecutivo comienza el 6 de diciembre, por lo que es un pago espontáneo (Artículo 28.2).

Entonces, el recargo del 5% se calcula sobre la deuda de 2.000 €; ingresa 100 € junto con el importe de la deuda no ingresada en periodo voluntario.

Declaración de IRPF con Requerimiento

Requerimiento 28 Jun 2014 por presentación fuera de plazo, declaración IRPF 2009.

¿Consecuencias?

• A pagar (Artículo 191): Infracción, procedimiento sancionador, sanción del 50-150% del total de la deuda según gravedad. Reducción por conformidad del 30% si acepta la sanción y no recurre, y reducción del 25% por pago si ingresa la sanción en periodo voluntario.
• A devolver (Artículo 198): Infracción leve, sanción fija de 100 €.

Declaración de IRPF sin Requerimiento

Presenta fuera de plazo: declaración IRPF 2011 (ingresar 1.500 €), declaración IRPF 2012 (ingresar 2.000 €). Presenta las declaraciones el 1 de julio de 2014.

¿Consecuencias?

• A pagar, recargo:
  • IRPF 2011 → Retraso 23 meses → 20% + intereses.
  • IRPF 2012 → Retraso 11 meses → 15% sobre la cantidad a ingresar.
• A devolver (Artículo 198): Infracción leve, multa fija de 200 €.