Régimen del Impuesto sobre Sociedades (IS): Conceptos Clave y Proceso de Liquidación
El Impuesto sobre Sociedades (IS): Naturaleza y Regulación
El Impuesto sobre Sociedades (IS) es un tributo que grava los beneficios o rentas obtenidos por las sociedades y demás entidades con personalidad jurídica. Cuando una persona jurídica manifiesta su capacidad económica al obtener rentas, está obligada a contribuir al sostenimiento de los gastos públicos a través de este impuesto.
Características Fundamentales
- Es un tributo de carácter directo, ya que recae sobre la totalidad de la renta percibida por la persona jurídica.
- Posee naturaleza personal.
- Regulación: Está recogida en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el correspondiente Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
- Régimen Foral: Navarra y País Vasco tienen un acuerdo por el cual gestionan y recaudan por sí mismas este impuesto.
Elementos Esenciales del Impuesto
Hecho Imponible
Está constituido por la obtención de la renta por parte del sujeto pasivo.
Sujeto Pasivo
Son todas las entidades que tengan personalidad jurídica propia, o entidades que carecen de personalidad jurídica, tales como:
- Fondos de inversión.
- Uniones temporales de empresas (UTE).
- Fondos de pensiones.
Exenciones
Están exentas de este impuesto entidades como:
- El Estado y las Comunidades Autónomas.
- Entidades locales (ayuntamientos, etc.).
- El Banco de España.
- Entidades de la Seguridad Social.
Base Imponible
Está constituida por el importe de la renta obtenida en el periodo impositivo.
Periodo Impositivo
Coincide con el ejercicio económico de la entidad, el cual no podrá exceder de 12 meses.
Obligación de Declaración
Los sujetos pasivos están obligados a presentar la declaración por este impuesto en el plazo de los 25 días siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo.
Esquema General de Liquidación del Impuesto
El proceso de liquidación del Impuesto sobre Sociedades sigue los siguientes pasos secuenciales:
- Base de partida: Se toma el resultado contable.
- Base Imponible: Al resultado contable se le aplican aumentos y disminuciones (ajustes extracontables).
- Cuota Íntegra: La base imponible se multiplica por el tipo de gravamen aplicable.
- Cuota Íntegra Ajustada: Se obtiene después de aplicar las bonificaciones y deducciones correspondientes a la cuota íntegra.
- Cuota Líquida: Se halla deduciendo determinadas cantidades a la cuota íntegra ajustada.
- Cuota Diferencial: Se obtiene restando a la cuota líquida las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados realizados.
Conceptos Contables Relacionados
Impuesto Corriente
Cantidad que paga la empresa por la liquidación fiscal del impuesto en el ejercicio actual.
Impuesto Diferido
Parte del impuesto que la empresa espera recuperar o pagar en un futuro debido a las diferencias temporales que existen entre la valoración fiscal y la contable de los activos y pasivos.