Régimen del IVA: Hecho Imponible, Operaciones Sujetas, Exenciones y Deberes Fiscales
El Hecho Imponible en el IVA
El hecho imponible define el momento y la naturaleza de la operación que genera la obligación tributaria. En el contexto del tráfico internacional, se definen los siguientes conceptos:
Definiciones Clave del Tráfico Internacional
- Entregas intracomunitarias: La mercancía sale de España hacia un Estado miembro de la Unión Europea (UE).
- Adquisiciones intracomunitarias: La mercancía entra en España desde un Estado miembro de la UE.
- Importaciones: Compras que realizan los empresarios españoles a otras empresas de terceros países.
- Exportaciones: Ventas realizadas por empresas españolas a empresarios de terceros países.
Operaciones Sujetas, No Sujetas y Exentas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Operaciones Sujetas al IVA
Las operaciones que constituyen el hecho imponible son:
- Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales, a título oneroso y con carácter habitual u ocasional en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional.
Operaciones No Sujetas al IVA
Son aquellas que la Ley considera que no constituyen hecho imponible:
- La transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional.
- La entrega de muestras gratuitas o realización de servicios con el fin de promocionar artículos o actividades.
- La entrega de impresos u objetos de carácter publicitario sin valor comercial por sí mismos.
- Los servicios prestados por trabajadores asalariados a las empresas para las que trabajan.
- Los servicios prestados por los socios en las cooperativas de trabajo asociado.
- Las operaciones de autoconsumo de bienes o servicios.
- La entrega de bienes y prestación de servicios de los entes públicos (Estado, comunidades autónomas, ayuntamientos) cuando se efectúen sin contraprestación o esta sea de naturaleza tributaria.
Tipos de Exenciones del IVA
Exenciones Limitadas
Cuando el empresario o profesional realiza operaciones exentas, no repercute el impuesto en las entregas de bienes o prestación de servicios, pero tampoco puede deducir el IVA soportado en sus adquisiciones.Exenciones Plenas
Cuando el empresario o profesional realiza exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes, no puede repercutir el IVA en sus ventas, pero sí puede deducir el IVA soportado en las adquisiciones.Obligaciones Formales del Sujeto Pasivo del IVA
El sujeto pasivo debe cumplir con las siguientes obligaciones:
- Presentar declaraciones al comienzo, modificación y cese de las actividades.
- Solicitar de la Administración el número de identificación fiscal (NIF).
- Expedir y entregar facturas o documentos equivalentes de sus operaciones, y conservar duplicado de los mismos.
- Llevar la contabilidad.