Registro Contable de Operaciones Empresariales: Ejercicios Prácticos
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Este documento detalla una serie de operaciones contables fundamentales para una empresa dedicada a la compraventa al por mayor de material deportivo. A través de estos asientos contables, se ilustran transacciones clave como la constitución de la sociedad, compras y ventas de mercancías, gestión de anticipos, liquidación de impuestos (IGIC), adquisición de inmovilizado, registro de gastos operativos y de personal, y operaciones financieras. Cada sección presenta la fecha de la operación, una descripción clara y el asiento contable correspondiente, facilitando la comprensión de la dinámica financiera y fiscal de una PYME.
Julio
15 de julio: Constitución de la empresa y aportación de capital
Se crea la empresa dedicada a la compraventa al por mayor de material deportivo. Los socios aportan 25.000 euros, que son depositados en la cuenta bancaria de la sociedad.
DEBE HABER
(572) Bancos c.c. a la vista 25.000,00
a (100) Capital social 25.000,00
16 de julio: Anticipo a proveedor por futura compra de mercancía
Se realiza, mediante transferencia bancaria, una entrega a cuenta de una futura compra de mercancía por valor de 800 euros (7% IGIC incluido).
Cálculo del anticipo sin IGIC: 800 € / 1.07 = 747,66 €
Cálculo del IGIC soportado: 800 € - 747,66 € = 52,34 €
DEBE HABER
(407) Anticipos a proveedores 747,66
(4727) IGIC soportado 52,34
a (572) Bancos c.c. a la vista 800,00
22 de julio: Compra de balones a crédito y compensación de anticipo
Compra a crédito de balones por un precio de 13.200 euros. Se compensa el anticipo anterior. IGIC del 7%.
Base Imponible (BI): 13.200,00 €
Anticipo a compensar: -747,66 €
Base Imponible neta: 13.200,00 € - 747,66 € = 12.452,34 €
IGIC soportado (7% sobre 12.452,34 €): 12.452,34 € * 0.07 = 871,66 €
Total a pagar al proveedor: 12.452,34 € + 871,66 € = 13.324,00 €
DEBE HABER
(600) Compras de mercaderías 13.200,00
(4727) IGIC soportado 871,66
a (407) Anticipos a proveedores 747,66
a (400) Proveedores 13.324,00
Agosto
04 de agosto: Venta de balones a crédito
Venta de balones a crédito por 37.800 euros más 7% IGIC.
Base Imponible: 37.800,00 €
IGIC repercutido (7% sobre 37.800 €): 37.800,00 € * 0.07 = 2.646,00 €
Total a cobrar del cliente: 37.800,00 € + 2.646,00 € = 40.446,00 €
DEBE HABER
(430) Clientes 40.446,00
a (700) Ventas de mercaderías 37.800,00
a (4777) IGIC repercutido 2.646,00
Septiembre
30 de septiembre: Liquidación del IGIC del tercer trimestre
Se liquida el IGIC correspondiente al tercer trimestre. Si el resultado es a ingresar, el pago se realizará el próximo 20 de octubre.
IGIC repercutido: 2.646,00 €
IGIC soportado (total acumulado hasta la fecha): 52,34 € (anticipo) + 871,66 € (compra) = 924,00 €
IGIC a ingresar: 2.646,00 € - 924,00 € = 1.722,00 €
DEBE HABER
(4777) IGIC repercutido 2.646,00
a (4727) IGIC soportado 924,00
a (4757) H.P., acreedora por IGIC 1.722,00
Octubre
20 de octubre: Pago del IGIC del tercer trimestre
Pago del IGIC a la Hacienda Pública correspondiente al tercer trimestre.
DEBE HABER
(4757) H.P., acreedora por IGIC 1.722,00
a (572) Bancos c.c. a la vista 1.722,00
29 de octubre: Compra de vehículo para la actividad empresarial
Compra de un vehículo para la actividad empresarial por 14.000 euros más 7% IGIC. Se entrega en efectivo 5.000 euros, y el resto queda pendiente a 18 meses.
Precio de adquisición: 14.000,00 €
IGIC soportado (7% sobre 14.000 €): 14.000,00 € * 0.07 = 980,00 €
Total factura: 14.000,00 € + 980,00 € = 14.980,00 €
Pago en efectivo: -5.000,00 €
Importe pendiente de pago: 14.980,00 € - 5.000,00 € = 9.980,00 €
DEBE HABER
(218) Elementos de transporte 14.000,00
(4727) IGIC soportado 980,00
a (570) Caja, euros 5.000,00
a (173) Proveedores de inmovilizado a l.p. 9.980,00
Noviembre
30 de noviembre: Registro del recibo de la luz
Se registra el gasto del recibo de la luz por 130 euros (3% IGIC incluido).
Consumo sin IGIC: 130 € / 1.03 = 126,21 €
IGIC soportado (3% sobre 126,21 €): 130 € - 126,21 € = 3,79 €
DEBE HABER
(628) Suministros 126,21
(4727) IGIC soportado 3,79
a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 130,00
Diciembre
15 de diciembre: Registro del gasto de sueldos y salarios
Se registra el gasto por el sueldo de la trabajadora de la empresa por 1.500 euros. Se descuenta al trabajador 72 euros para la Seguridad Social y 270 euros como retención para el IRPF. Se pagará mediante transferencia bancaria tres días después.
Sueldo bruto: 1.500,00 €
Deducción S.S. trabajador: -72,00 €
Retención IRPF: -270,00 €
Líquido a pagar al trabajador: 1.500,00 € - 72,00 € - 270,00 € = 1.158,00 €
DEBE HABER
(640) Sueldos y salarios 1.500,00
a (476) Organismos de la S.S., acreedores 72,00
a (4751) H.P., acreedora por retenciones 270,00
a (465) Remuneraciones pendientes de pago 1.158,00
18 de diciembre: Registro del gasto de Seguridad Social a cargo de la empresa
Se registra el gasto de Seguridad Social a cargo de la empresa por 368 euros.
DEBE HABER
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa 368,00
a (476) Organismos de la S.S., acreedores 368,00
20 de diciembre: Pago a cuenta del Impuesto sobre Beneficios
Se realiza transferencia bancaria a la Hacienda Pública de 150 euros, como pago a cuenta del impuesto sobre beneficios.
DEBE HABER
(473) H.P., retenciones y pagos a cuenta 150,00
a (572) Bancos c.c. a la vista 150,00
29 de diciembre: Ingreso de intereses bancarios con retención
El banco ingresa en cuenta los intereses de la cuenta corriente, el importe de los intereses es de 120 euros; sobre dicha cantidad practica una retención a cuenta del Impuesto sobre Sociedades (IS) del 19%.
Intereses brutos: 120,00 €
Retención IS (19% sobre 120 €): 120,00 € * 0.19 = 22,80 €
Importe neto ingresado en banco: 120,00 € - 22,80 € = 97,20 €
DEBE HABER
(572) Bancos c.c. a la vista 97,20
(473) H.P., retenciones y pagos a cuenta 22,80
a (769) Otros ingresos financieros 120,00
30 de diciembre: Prestación de servicio eventual a crédito
Se registra 70 euros más 7% IGIC por un servicio eventual que nuestra empresa ha prestado a otra. El cobro se realizará pasados 20 días.
Base Imponible: 70,00 €
IGIC repercutido (7% sobre 70 €): 70,00 € * 0.07 = 4,90 €
Total a cobrar del deudor: 70,00 € + 4,90 € = 74,90 €
DEBE HABER
(440) Deudores 74,90
a (759) Ingresos por servicios diversos 70,00
a (4777) IGIC repercutido 4,90
31 de diciembre: Cierre del ejercicio
Liquidación y registro del IGIC del cuarto trimestre
Se liquida y registra el IGIC del cuarto trimestre según modelo 420.
IGIC repercutido (cuarto trimestre): 4,90 € (del servicio eventual)
IGIC soportado (cuarto trimestre): 980,00 € (vehículo) + 3,79 € (luz) = 983,79 €
Resultado de la liquidación: 4,90 € (repercutido) - 983,79 € (soportado) = -978,89 € (a devolver o compensar)
DEBE HABER
(4777) IGIC repercutido 4,90
(4707) H.P., deudora por IGIC 978,89
a (4727) IGIC soportado 983,79
Registro de existencias finales de material deportivo
Las existencias finales de material deportivo ascienden a 1.100 euros.
DEBE HABER
(300) Mercaderías 1.100,00
a (610) Variación de existencias de mercaderías 1.100,00
Asiento de cierre del Impuesto sobre Sociedades (IS)
Nota: Este asiento representa la provisión o regularización final del Impuesto sobre Sociedades. Los saldos se ajustan para cuadrar la operación.
DEBE HABER
(630) Impuesto sobre beneficios 5.496,03
a (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta 172,80
a (4752) H.P., acreedora por Impuesto sobre Sociedades 5.323,23