Registro Contable de Operaciones Financieras Clave: Préstamos, Capital, Empréstitos, Leasing e Impuestos

Clasificado en Economía

Escrito el 19 de Abril de 2025 en español con un tamaño de 7,85 KB

Préstamos

1º Cobro del préstamo: (572) Tesorería a [(170) Deudas a L/P con entidades de crédito y (5200) Préstamos a C/P de entidades de crédito] (Nota: Cuentas específicas según desglose principal/intereses y plazos)
2º Devengo de intereses: (662) Intereses de deudas a [(527) Intereses a C/P de deudas (explícitos) y (5200) Préstamos a C/P de entidades de crédito (implícitos)]
Reclasificación (L/P a C/P): (170) Deudas a L/P... (principal año+1) a (5200) Préstamos a C/P...
Devolución (Pago): (527) Intereses a C/P... (explícitos) y (5200) Préstamos a C/P... (principal) a (572) Tesorería

Acuerdo de ampliación: (190) Acciones o participaciones emitidas a (194) Capital emitido pendiente de inscripción (Cálculo: Valor Emisión * Nº acciones/participaciones)
Suscripción y desembolso mínimo: (572) Tesorería [Nº acciones * (25% * Valor Nominal) + (Nº acciones * Prima Emisión)] y (1034) Socios por desembolsos no exigidos, capital pendiente de inscripción [(190) - (572)]
Desembolso total (si aplica): (194) Capital emitido pendiente de inscripción a (100) Capital Social (nuevo) y (110) Prima de emisión o asunción (entera)
Inscripción en Registro Mercantil: (1030) Socios por desembolsos no exigidos, capital social a (1034) Socios por desembolsos no exigidos, capital pendiente de inscripción
Fórmulas de referencia:
- VN (Valor Nominal) = Capital Social / Nº acciones
- VE (Valor de Emisión) = Precio por acción en la ampliación
- PE (Prima de Emisión) = VE - VN

Emisión: (57x) Tesorería (Valor inicial empréstito) a (177) Obligaciones y bonos (L/P) y (500) Obligaciones y bonos a corto plazo (C/P)
Devengo de intereses: (661) Intereses de obligaciones y bonos (Interés total) a (506) Intereses a corto plazo de empréstitos (explícitos) y (500) Obligaciones y bonos a corto plazo (implícitos)
Reclasificación (L/P a C/P): (177) Obligaciones y bonos a (500) Obligaciones y bonos a corto plazo
Pago de intereses explícitos: (506) Intereses a corto plazo... a (572) Tesorería
Devolución/Amortización:
- Tipo 1 (Amortización según cuadro): (500) Obligaciones y bonos a corto plazo a (509) Valores negociables amortizados
- Tipo 2 (Rescate anticipado): (177) Obligaciones y bonos (L/P) y (500) Obligaciones y bonos a corto plazo (C/P) y (675) Pérdidas procedentes de participaciones a largo plazo (Pérdidas por operación) a (509) Valores negociables amortizados y (775) Beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias (Beneficios por operación)
Pago de títulos amortizados/rescatados: (509) Valores negociables amortizados a (572) Tesorería

Apertura (Comisión): (669) Otros gastos financieros (Comisión apertura) a (57x) Tesorería
Disposición: (572) Tesorería o (400) Proveedores... a (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto
Cancelación parcial o total (Pago): (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto a (572) Tesorería o (430) Clientes...
Devengo de intereses: (662) Intereses de deudas (o subcuenta específica) a (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto
Cancelación final (Liquidación): El saldo de la cuenta (5201) se cancela contra Tesorería (572). Si el saldo es acreedor (lo normal): (5201) a (572).

Dotación de la provisión: (6xx) Gasto por provisión (Valor actual provisión) a (14x) Provisiones
Actualización financiera (Devengo interés): (660) Gastos financieros por actualización de provisiones [(Valor actual provisión * tipo interés) / nº periodos] a (14x) Provisiones
Aplicación o exceso de provisión: (14x) Provisiones a (572) Tesorería (si hay pago) y/o (795x) Exceso de provisiones

Reconocimiento inicial (Obtención): (21x) Inmovilizado y (472) H.P. IVA soportado a (524) Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo (Parte C/P deuda) y (174) Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo (Parte L/P deuda) y (57x) Tesorería (Pago inicial/contado, si existe)
Devengo de intereses: (662) Intereses de deudas (implícitos) a (524) Acreedores... C/P o (528) Intereses a corto plazo de deudas (explícitos)
Pago de cuota: (524) Acreedores... C/P (Parte principal) y (662) Intereses de deudas (o 528 si se usó) a (57x) Tesorería
Reclasificación (L/P a C/P): (174) Acreedores... L/P (Cuota año n+1) a (524) Acreedores... C/P
Amortización del bien: (681) Amortización del inmovilizado material a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material
Ejercicio de la opción de compra: (524) Acreedores... C/P (Precio opción compra) y (472) H.P. IVA soportado a (572) Tesorería
No ejercicio de la opción de compra: (281x) Amortización acumulada... y (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material (Resto valor contable) a (21x) Inmovilizado. (Nota: Se debe cancelar también la deuda pendiente si no se ejerció la opción)

Liquidación (si resulta a pagar - Pasivo corriente): (6300) Impuesto corriente (Valor impuesto) a (4752) H.P. acreedora por impuesto sobre sociedades y (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta (por el saldo de esta cuenta)
Liquidación (si resulta a devolver o compensar - Activo): (6300) Impuesto corriente (si es positivo) o (6301) Impuesto diferido (si aplica) y (4709) H.P. deudora por devolución de impuestos (si procede devolución) a (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta (por el saldo de esta cuenta)
Cálculo del Impuesto Corriente:
1. Resultado Contable Antes de Impuestos (RCAI)
2. +/- Ajustes fiscales (Diferencias permanentes y temporarias)
3. - Bases Imponibles Negativas (BINs) de ejercicios anteriores pendientes de compensar
4. = Base Imponible (BI)
5. * Tipo de gravamen (%)
6. = Cuota Íntegra (CI)
7. - Deducciones y bonificaciones
8. = Cuota Líquida (CL) = Impuesto Corriente
Nota sobre ajustes (Ejemplo Diferencia Temporaria): Si Amortización Contable > Amortización Fiscal => Ajuste Positivo (+). Si Amortización Contable < Amortización Fiscal => Ajuste Negativo (-).

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