Responsabilidades del Auditor en Relación al Fraude en la Auditoría de Estados Financieros

Introducción

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) aborda las responsabilidades del auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros. Específicamente, desarrolla la aplicación de la NIA 315 y la NIA 330 en relación con los riesgos de incorrección material debido a fraude.

Concepto de Fraude

Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El factor distintivo entre fraude y error es la intencionalidad de la acción subyacente que da lugar a la incorrección.

Aunque"fraud" es un concepto legal amplio, para los propósitos de las NIA, el auditor se ocupa del fraude que resulta en incorrecciones materiales en los estados financieros. Dos tipos de incorrecciones intencionales son relevantes para el auditor: las incorrecciones debido a información financiera fraudulenta y las debidas a apropiación indebida de activos.

Si bien el auditor puede tener indicios o, en casos excepcionales, identificar la existencia de fraude, el auditor no determina si se ha producido fraude desde una perspectiva legal. (Ref: Párrafo A1-A6)

NIA 315: Identificación y Valoración de Riesgos

La NIA 315 aborda la responsabilidad del auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno de la entidad.

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debido a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el fin de proporcionar una base para el diseño e implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

NIA 330: Respuestas a los Riesgos

La NIA 330 aborda la responsabilidad del auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315.

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

Términos Clave

• Afirmaciones: Manifestaciones de la gerencia, explícitas o implícitas, incluidas en los estados financieros y consideradas por el auditor al considerar los diferentes tipos de incorrecciones que pueden existir.
• Riesgo de Negocio: Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativas que podrían afectar negativamente la capacidad de la entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.
• Control Interno: El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la gerencia y otro personal, con el fin de proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad relacionados con la confiabilidad de la información financiera, la efectividad y eficiencia de las operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
• Procedimientos de Valoración del Riesgo: Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debido a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones específicas contenidas en ellos.
• Riesgo Significativo: Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.
• Procedimiento Sustantivo: Procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones.
• Prueba de Controles: Procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la efectividad operativa de los controles en la prevención o detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.