Resumen de Contabilidad: Operaciones Clave

Inmovilizado Material (IM)

Altas y Bajas

IM: (6XX) a (572). Activamos (2XX) a (731). Al cierre: Amortizamos (681) a (281). Test del Deterioro: Si Beneficio: NPAC. Si hay pérdida: Deterioro (691) a (291). Al siguiente año: Método Prospectivo.

Investigación y Desarrollo (I+D)

I+D (Interna): Si es fuera (640) / si es dentro (6XX) a (572). Al cierre, si hay motivos de éxito: Activamos (200) y (201) a (730). Amortizar Investigación (680) a (280). Al finalizar el proyecto (Amort. Desarrollo). Al registrar la patente: Éxito → (280) y (203) a (201) y Gastos de Registro (572). Fracaso → (280) y (670) a (200) y (201). Al siguiente año: Amortización Propiedad Industrial.

Préstamos

Al recibirlo: (572) a (520) y (170). Intereses (662) a Bancos o (527) Int. Explícitos y (170) Int. Implícitos. Por los Intereses Explícitos: (527) a (572). Si Reclasificamos: (170) a (520). Intereses: (662) a (527) Explícitos y (520) Implícitos. Al devolver: (520) a (572).

Acciones

Por la compra de acciones. Por la venta de sobrantes. Al cierre se compara: Coste de Producción (CP) → si baja: Deterioro. Si sube: Beneficio (540) a (763). Coste de Liquidación (LP) → si baja: Deterioro (697) a (297). Si sube: NPAC.

Mercaderías

Compras

(600) y (472) a (400) y (400x) proveedores. Interés Implícito: (662) a (400). Pago: (400) a (572). Reclasificación: (400x) a (400).

Ventas

Clientes (430) y (430x) a (700). Interés Implícito: (430) a (762). Cobro: (572) a (430). Reclasificación: (430) a (430x).

Dividendos

Año 1: al reconocer el dividendo: (545) a (760) (acciones + acciones compradas) * Valor Presente. Año 2: al cobrar el dividendo: (572) y (473) % Hacienda a (545).

Conceptos Clave

• Amortización: pérdida sistemática irreversible.
• Deterioro: pérdida asistemática reversible.
• Pérdida: pérdida asistemática irreversible.
• Valor de Emisión: compromiso de aportación de los socios.
• Prima de Emisión: exceso del valor de emisión sobre el valor nominal.
• Subvenciones: Reintegrables (pasivos, deudas). No Reintegrables: A la Explotación: nos conceden para compensar pérdidas o garantizar rentabilidad mínima (740); De Capital: nos conceden para comprar inmovilizados (130).
• Efecto Dilución: de las reservas es la disminución o pérdida del valor teórico por acción que se produce cuando se amplía el capital: se compensa con el Derecho de Preferente Suscripción (DPS) y se evita emitiendo acciones con prima de emisión.
• Autofinanciación: De Mantenimiento: mantiene la capacidad productiva de la empresa, la forman amortizaciones, deterioros y provisiones. De Enriquecimiento: aumenta la capacidad productiva de la empresa, la forman las reservas.
• Fondo de Comercio: exceso de valor pagado por un negocio sobre su valor contable. Puede tener deterioro, pero no se puede revertir.
• Inmovilizado Material (IM): forma parte de la estructura productiva o administrativa de la empresa.
• Inmovilizado Intangible: bien (activo) y cumple el Principio de Identificabilidad: cuando el activo pueda ser separado del resto de los activos o aparezca por criterios legales o contractuales.
• Inversiones Inmobiliarias: no forman parte de la estructura productiva o administrativa de la empresa y se compran con intención de tener rentas o plusvalías.

Debe y Haber

Debe: Deudor, Dar de alta, Activar, Cargar.

Haber: Acreedor, Dar de baja, Registrar, Abonar.

<1 año: Valor nominal.

>1 año: Valor razonable y Coste amortizado.