Sistemas Impositivos y Finanzas Públicas: Fundamentos y Estructura

Sistemas Impositivos: Fundamentos y Estructura de los Ingresos Públicos

Funciones del Sector Público

• Crear y garantizar un marco institucional estable en el que se desarrollen las transacciones económicas.
• Corregir (mejorar) los resultados del mercado:
  • Corregir los “fallos del mercado” y mejorar la eficiencia en la asignación de recursos.
  • Mejorar la distribución de la renta (equidad y justicia social).
  • Suavizar las perturbaciones cíclicas y reducir los desequilibrios macroeconómicos (estabilidad).
• Promover el crecimiento económico.

Instrumentos del Sector Público

1. Regulación:
   • Normas básicas (marco institucional).
   • Normas concretas (en mercados específicos).
2. Empresas públicas:
   • Participación en el mercado como un agente económico más (de forma similar a empresas privadas).
3. Hacienda Pública y los Presupuestos Generales:
   • Soporte financiero de la actividad económica del sector público.
   • Estado del Bienestar (gasto público), sistema tributario (ingresos públicos).
   • Mejorar la distribución de la renta.

Métricas Financieras del Sector Público

Ahorro bruto = Ingresos (operacionales) corrientes – Gastos (operacionales) corrientes

• >0: ahorro/excedente → posicionamiento financiero consolidado para el sector público.
• <0: desahorro/déficit → buscar fuentes de financiación alternativa para llevar a cabo actividades básicas.

Saldo no financiero = Ahorro bruto + Ingresos de capital – (Inversiones reales + Transferencia de capital) – Fondo de Contingencia

• >0: superávit no financiero/capacidad de financiación → no necesita fuentes externas; tiene capacidad para financiar.
• <0: déficit no financiero/necesidad de financiación → buscar fuentes externas de financiación y pago de intereses (coste de financiación).

1. Categorías de Ingresos Públicos

Fuente de los Ingresos

A. Procedentes del Sector Público (SPu)

1. De instituciones públicas extranjeras:
   • Por transferencias: p. ej., los fondos ERDF, CF y ESF de la UE.
   • Por contraprestaciones: p. ej., emisión de deuda pública (letras del Tesoro) u obtención de créditos.
2. Del mismo SPu nacional:
   • Por transferencias: (a) de abajo arriba (p. ej., Cupo Vasco, Aportación de Navarra), (b) de arriba abajo (p. ej., Fondo de Suficiencia), (c) horizontales.
   • Por contraprestaciones: p. ej., los reintegros por parte de las CC. AA. mediante el Fondo de Liquidez Autonómico.

B. Procedentes del Sector Privado (SPr)

1. Por contraprestación:
   • Precios públicos y venta de bienes.
   • Ingresos patrimoniales: rendimientos activos reales y financieros.
   • Variaciones en el patrimonio de la SPu: por ventas de activos reales o financieros y variaciones de pasivos financieros (endeudamiento), donaciones recibidas.
2. Por el poder del Estado:
   • Expropiación.
   • Poder penal: ingresos por recargos y multas.
   • Poder fiscal: (i) tasas y (ii) contribuciones especiales; (iii) impuestos.

i. Tasas y Contribuciones Especiales

El contribuyente paga en función del aprovechamiento obtenido de un servicio o programa de gasto público (principio del beneficio):

• Las tasas financian servicios públicos (gasto corriente) que generan un beneficio divisible a favor de un individuo.
• Las contribuciones especiales financian obras públicas (gasto en inversión) que generan un beneficio divisible a favor de un grupo de individuos.

iii. Impuestos

Ninguna contraprestación concreta para el contribuyente (principio de capacidad contributiva/capacidad de pago):

• Financian el conjunto del gasto público (bienes públicos puros + redistribución).
• Pueden afectar algún programa concreto (impuestos afectados, ej., cotizaciones Seguridad Social).

2. Clasificación de los Impuestos

A. Según el punto de impacto en el flujo circular de la renta y gastos (Musgrave, 1992, p. 257)

• Flechas → sentido de la circulación del dinero.
  • Circulación de bienes y/o servicios (outputs) y factores (inputs): sentido contrario a las flechas.
• La renta que pagan las empresas a los factores la dividimos en nóminas (L) y beneficios (K), que afluyen a las familias como salarios y dividendos (mercado de factores).
  • Parte de los beneficios que no se distribuye: reservas que, junto con las amortizaciones (depreciación), constituyen el ahorro de las empresas.
• La renta familiar se gasta en consumo (mercado de bienes) o se ahorra (en el mercado de capital para realizar inversiones en el mercado de bienes de capital).
• 10 posibles figuras impositivas [según recaigan sobre empresas/familias, los distintos mercados, o las fuentes y usos de la renta].