Técnicas de Auditoría y Muestreo

Técnicas de Auditoría

d) TESTIMONIAL: Se obtiene por contactos, preguntas y reuniones con el personal de la empresa y con terceros independientes. Debe completarse con otras evidencias, ya que en sí misma tiene poca validez. Permite descubrir situaciones conflictivas. Se emplea para evaluar el control interno y en la fase de planificación del trabajo de auditoría. (Cuestionarios, entrevistas y reuniones informales).

e) ANALÍTICA: Realiza cálculos aritméticos sobre los estados financieros, con documentos y registros. (comprobación aritmética, amortizaciones, provisiones, índices y ratios).

f) REGISTRAL: Los libros Diarios y Mayores y sus auxiliares forman una evidencia muy válida, ya que a partir de ellos se construyen los estados financieros.

g) DE CONTROL INTERNO: El control interno en sí es una evidencia que condiciona el alcance de otras pruebas y procedimientos que va a llevar a cabo el auditor. (cuestionarios de control interno, flujogramas, etc.)

h) MANIFESTACIONES: Hay hechos que son muy difíciles de comprobar para el auditor y la única vía que tiene para evidenciarlos es la carta de manifestaciones de la Dirección.

El Muestreo en Auditoría

Aplicación de procedimientos de auditoría a menos de la totalidad de las partidas que componen el saldo de una cuenta o de un tipo de transacciones de modo que todos los elementos tengan posibilidad de ser seleccionados.

Métodos de Selección para obtener evidencia:

1. SELECCIÓN DE TODOS LOS ELEMENTOS: Examina toda la población de elementos que conforman el saldo de una cuenta, de un tipo de transacciones o de un estrato dentro de la población.
2. SELECCIÓN DE ELEMENTOS ESPECÍFICOS: El auditor puede seleccionar elementos específicos de la población basándose en el conocimiento del negocio, en la evaluación previa del riesgo inherente y de control y las características de la población.
3. MUESTREO DE AUDITORÍA: Se caracteriza por la selección aleatoria de la muestra y el uso de la teoría de la probabilidad para evaluar el resultado del muestreo.

Cometidos a realizar en cualquier tipo de muestreo:

• Definir el objetivo del muestreo.
• Elegir el método de muestreo.
• Diseñar la muestra y su tamaño.
• Realizar los procedimientos de auditoría.
• Evaluación de los resultados de la muestra.