Técnicas y procedimientos de auditoría: métodos prácticos de investigación para el contador público
Técnicas y procedimientos de auditoría
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación que el contador público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para emitir su opinión profesional.
Procedimientos de auditoría
- Rcop de datos: el auditor se allega de la información y documentación necesaria para su revisión.
- Registro de datos: se lleva a cabo mediante cédulas y papeles de trabajo en los que se asientan datos referentes al análisis.
- Análisis de la información: consiste en la desagregación de los elementos de un todo para ser examinados en su detalle y obtener un juicio.
- Evaluación de los resultados: solo es posible si se tomaron todos los elementos de juicio para emitir una opinión.
Estos procedimientos son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una área, programa o partida. Las más utilizadas son:
Técnicas de auditoría
- Estudio general: apreciación y juicio de las características generales de la empresa.
- Análisis: el estudio de los componentes de un todo para deducir con base en aquellos respecto a este.
- Inspección: examen físico de los materiales o de los documentos con objetivo de cerciorarse de la existencia de un activo.
- Confirmación: obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada (positiva, negativa o nula).
- Investigación: obtención de información y datos de los funcionarios y empleados de la misma empresa.
- Declaración: manifestación por escrito con la firma de los interesados.
- Certificación: obtención de un documento en el que se asegura la verdad de un hecho.
- Observación: presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.
- Cálculo: verificación matemática de alguna operación.
Requisitos del contador público
El contador público debe reunir una serie de atributos de carácter personal y técnica que lo capaciten en su profesión:
- Requisitos morales
- Requisitos técnicos
- Capacidad intelectual
Requisitos morales
Están relacionados con la conciencia de la persona que integran todos los individuos.
- Integridad: es la capacidad de ser honrado en las creencias para afirmar lo que se piensa y sostener la verdad ante todo.
- Disciplina: es la capacidad de adoptar nuestros hábitos personales a las necesidades que nos imponen las circunstancias.
- Puntualidad: es signo de buena educación; ser puntual no solo consiste en llegar a la cita, sino en concluir con nuestros compromisos en la fecha prometida.
Requisitos técnicos
Trato social y presentación apropiada: estos requisitos se desarrollan en el trabajo mismo. El primero se refiere a la manera de comportarse con las personas con quienes se tiene contacto con el cliente; el otro, a obtener servicios sin causar molestias y causar buena impresión.
Son las columnas centrales que sostienen la cualidad de profesionistas y se refieren a los conocimientos específicos del contador público:
- Conocimientos sólidos de contabilidad y auditoría.
- Dominio en sistemas contables.
- Nociones de administración, economía y estadística.
- Elementos de matemáticas.
- Otros conocimientos auxiliares.
- Conocimiento práctico en sistemas de cómputo.
Capacidad intelectual
Se refiere a las cualidades de la mente y guarda relación directa con la inteligencia.
Independencia de criterio: es la capacidad para expresar juicios y opiniones, sin alterarlos en sentido alguno por presiones económicas, familiares o sociales.
Se solicitan en este grupo de requisitos personales:
- Criterio y tacto
- Habilidad y corrección de expresarse
- Habilidad para captar problemas
- Habilidad constructiva
- Cultura general
- Propósito continuo de estudios