BTW-mechanisme en de Boekhoudkundige Verwerking van Aankopen

Het BTW-mechanisme in de Bedrijfskolom

Elke schakel in de bedrijfskolom betaalt btw (belasting over de toegevoegde waarde) over de toegevoegde waarde: het verschil tussen de verkoopprijs (vp) en de aankoopprijs (ap). Over deze waarde wordt btw berekend tegen het geldende tarief. Elke btw-plichtige onderneming moet deze btw doorstorten aan de belastingdienst. Dit bedrag is het verschil tussen de btw op verkopen en de btw op aankopen.

Btw is een verbruiksbelasting: uiteindelijk betaalt de consument deze btw, omdat hij deze niet kan terugvorderen.

Aankopen van Handelsgoederen en Diensten

Een onderneming koopt goederen aan om haar werking te garanderen. Deze aankopen worden onderverdeeld in drie categorieën:

• Handelsgoederen: Goederen die worden aangekocht om met winst door te verkopen.
• Diensten en diverse goederen: Goederen en diensten die nodig zijn voor de dagelijkse werking (bijvoorbeeld elektriciteit of internet).
• Kapitaalsgoederen: Langdurige investeringen zoals machines, gebouwen of voertuigen.

Handelskorting en Bijkomende Kosten

Handelskorting wordt toegekend aan een klant om commerciële overwegingen, bijvoorbeeld vanwege een langdurige klantrelatie, een openingsactie of bij aankoop van grote hoeveelheden.

Bij een aankoop van handelsgoederen kunnen aankoopkosten worden bijgerekend. Dit zijn extra kosten die de koper moet betalen, zoals vervoerskosten en installatiekosten. Leveranciers maken soms gebruik van verpakking die de klant na levering terugstuurt. De klant betaalt hiervoor een waarborg, die wordt terugbetaald na het retourneren van de verpakking (bijvoorbeeld bakken en palletten).

Correcties via de Creditnota

Als een factuur moet worden gecorrigeerd, wordt een creditnota (of creditoria) opgesteld. Er zijn drie soorten situaties waarin dit gebeurt:

• Een creditnota die wordt opgesteld omdat er foutieve of verkeerde goederen zijn geleverd en gefactureerd.
• Een creditnota waarbij de terugstuurbare verpakking wordt gecrediteerd.
• Een creditnota om een korting toe te kennen.

Wanneer een creditnota wordt opgesteld, wordt bij de betaling van de factuur het bedrag van de creditnota afgetrokken.

Kernbegrippen en Definities

• Aftrekbare btw: Dit is de btw op aankopen die de onderneming kan terugvorderen van de staat.
• Belastingbetaler: Elke btw-plichtige onderneming die het saldo van de btw moet doorstorten naar de staat (fiscus).
• Belastingdrager: De consument die de financiële last van de btw draagt als eindverbruiker.
• Btw: Belasting over de toegevoegde waarde. Deze levert de overheid inkomsten op via de consumptie van goederen en diensten.
• Btw-saldo exclusief btw: Het verschil tussen de verschuldigde btw en de aftrekbare btw wanneer de btw nog moet worden berekend op de aankoopprijs.
• Fiscus inclusief btw: De belastingdienst die de heffing en inning van de belasting verzorgt. Hierbij is de btw al verrekend in de prijs.
• Verschuldigde btw: De btw op verkopen die de onderneming moet doorstorten naar de staat.

Verklarende Woordenlijst

• Aankoopfactuur: Document dat de aankoop van een goed of dienst bewijst.
• Aankoopkosten: Extra kosten zoals vervoer en verzekering bij de aankoop van goederen.
• Diensten en diverse goederen: Verbruiksgoederen voor de bedrijfsvoering.
• Financiële korting: Korting bij betaling binnen een bepaalde termijn.
• Handelsgoederen: Goederen bestemd voor de verkoop met winst.
• Inkomende creditnota: Document dat de aankoopfactuur verbetert en het te betalen bedrag vermindert.
• Kapitaalgoederen: Vaste activa zoals gebouwen en machines voor langdurig gebruik.
• Terugstuurbare verpakking: Verpakking met een waarborg die wordt terugbetaald na retournering.

Boekhoudkundige Rekeningen (MAR)

Hieronder volgt een overzicht van de relevante rekeningen en hun werking:

• 60400 Aankopen handelsgoederen (A+D)
• 41100 Aftrekbare btw (A+D)
• 44000 Leveranciers (P+C)
• 60402 Handelskorting op aankopen (K-C)
• 60401 Retour op aankopen / Aankoopkosten (K+D)
• 41800 Terug te sturen verpakking (A+D)
• 75700 Betalingskorting van leveranciers / Financiële korting (O+C)
• 45120 Verschuldigde btw op inkomende CN's (P+C)
• 60800 Ontvangen kortingen, ristorno's, rabatten (K-C)
• 61620 Telefoonkosten (K+D)
• 61630 Internetkosten (K+D)
• 61350 Verzekering anders dan personeel / Vervaldagbericht (K+D)
• 61500 Gift (K+D)
• 24100 Rollend materiaal (A+D)

Classificatiecodes: 1P, 2A, 3A, 41A, 45P, 5A, 6K, 7O