Comptabilitat: Patrimoni, Masses Patrimonials i Comptes Anuals

UNITAT 1: Comptabilitat

ciència que estudia el patrimoni empresarial de forma estàtica (moment determinat) i forma dinàmica (variacions que s'hi produeixen).

• Objectius:

• Proporcionar informació a la direcció per poder planificar el futur de l'empresa.
• Assegurar que els propietaris i accionistes estan segurs dels seus interessos.
• Garantir que l'empresa presenta prous garanties als treballadors.

Patrimoni empresarial: conjunt de béns, drets i obligacions que té una empresa degudament valorats amb la finalitat a què es destinen. Béns: allò que pertany a l'empresa i té un valor. Drets: allò que li deuen a l'empresa. Obligacions: pendent de pagament.

Masses patrimonials: conjunt d'elements patri. que es classifiquen en grups o masses patri. que agrupen elements homogenis segons el criteri següent: actiu de menor a major disponibilitat. Passiu de menor a major exigibilitat. S'ordenen: actiu adalt el - disponible i abaix el + disponible.

Fet comptable: totes les operacions que transformen o modifiquen el patrimoni de l'empresa (comprar màquina, pagar préstec bancari, cobrar lloguer, comprar material d'oficina, vendre producte, pagar impost de societat a Hisenda...)

• Tipus:

• Permutatiu: no afecta el patrimoni net.
• Modificatiu: altera el patrimoni net (augment o disminució).
• Mixt: afecta el patrimoni net a causa d'un fet permutatiu.

El compte: eina comptable que representa un grup d'elements patrimonials de característiques i funcions similars amb una denominació comuna.

• Funcions:

• Representació patrimonial.
• Registrar variacions d'aquest.
• Sistematització comptable.

Terminologia: deure (part esquerra del compte) = DEBITA/CARREGA. Haver (dreta) = CREDITA/ABONA. Saldo: diferencia entre deure i haver. Si deure és més gran = saldo deutor.

Assentaments: anotacions al llibre diari.

Cicle comptable

Període de temps en què l'empresa realitza una sèrie de fets comptables. El conjunt de fets s'ha de notar periòdicament.

• Finalitats:

• Complir amb obligacions fiscals: pagar impostos.
• Informar als socis o accionistes de la gestió que s'ha fet.
  • Fases:
  • Balanç situació inicial: 1/1.
  • Assentament d'obertura (1/1), Registre d'operacions de l'exercici (durant tot l'any), Regularització o correccions de final d'exercici: 31/12.
  • Balanç comprovació de + i saldos: 31/12, Càlcul del resultat, assentament de tancament i balanç final.

Comptes anuals

Estats financers que informen de la situació patrimonial, financera i resultats de l'empresa. Qualsevol empresa pot acollir-se a la versió general dels comptes anuals. Les pimes i microempreses poden acollir-se a una versió més simplificada.

• Models:

• PGC: Balanç situació anual, compte de pèrdues i guanys, estat de canvis en el patrimoni net, estat en fluxos d'efectiu (principal diferència) i memòria.
• PGC pimes: actiu 2850000€, volum de negocis 5700000€ i treballadors més o iguals a 50.
• PGC micro: actiu 1000000€, volum 2000000€ i treballadors més o iguals a 10.

Comptes anuals: balanç situació: situació financera de l'empresa al tancament d'un exercici econòmic determinat. Compte de pèrdues i guanys: rendiment de l'empresa durant un exercici, estat comptable que té com a objectiu calcular el resultat que una empresa ha obtingut durant un exercici econòmic, a més d'explicar la composició del resultat i les operacions que s'han hagut de fer per arribar-hi (BAII, RF, BAI).

Estat de fluxos d'efectiu: canvis en la posició monetària d'un exercici a un altre. Estat de canvis en el patrimoni net: canvis en la composició del patrimoni net de l'empresa d'un exercici a un altre. Té com a objectiu donar una visió completa de la situació del patrimoni net de l'empresa i els components que la integren i les variacions del patrimoni net per cada un.

Memòria: document amb xifres i explicacions, informació quantitativa rellevant per a la presa de decisions, no inclosa en els estats anteriors. Contingut: actius de l'empresa, bases presentació comptes anuals, aplicació de resultats, normes de registre i valoració, immobilitzat material intangible i inversions immobiliàries, actius financers, passius financers, fons propis, situació fiscal, ingressos i despeses, subvencions, donacions i llegats, operacions amb parts vinculades i altra informació.