Conceptes Bàsics de Comptabilitat: Patrimoni, Balanç i Partida Doble

Patrimoni Empresarial i Balanç de Situació

Què és el Patrimoni Empresarial?

Conjunt de béns, drets i obligacions que té una empresa.

• BÉNS: Tot allò que pot ser apreciat i valorat.
• DRETS: Quantitats pendents de cobrament.
• OBLIGACIONS: Deutes que s'han de retornar.

Fórmula: PATRIMONI NET = BÉNS + DRETS - OBLIGACIONS

També es compleix la igualtat fonamental de la comptabilitat:

ACTIU (BÉNS + DRETS) = PATRIMONI NET + PASSIU (OBLIGACIONS)

El Balanç de Situació

És un document que conté dues columnes:

• La columna de l'esquerra conté tots els elements de l'Actiu (drets i béns) per ordre de liquiditat.
• La columna de la dreta conté els elements de Patrimoni Net (recursos propis) i els elements del Passiu (recursos aliens).

Masses del Balanç

• ACTIU NO CORRENT: Béns i drets que romandran a l'empresa per un període superior a un any (llarg termini).
• ACTIU CORRENT: Béns i drets que es preveu convertir en líquid en un període inferior a un any (curt termini).
• PATRIMONI NET: Recursos propis de l'empresa (no exigible).
• PASSIU NO CORRENT: Obligacions exigibles a llarg termini (superior a un any).
• PASSIU CORRENT: Obligacions exigibles a curt termini (inferior a un any).

Comptes del Balanç

Comptes de l'Actiu

Actiu No Corrent (Llarg Termini)

• IMMOBILITZAT INTANGIBLE: Béns que no tenen materialitat corpòria (ex: aplicacions informàtiques, propietat industrial).
  • PROPIETAT INDUSTRIAL: Manifestacions de propietats industrials.
  • APLICACIONS INFORMÀTIQUES: Ús de programes informàtics.
• IMMOBILITZAT MATERIAL: Béns materials utilitzats en l'activitat (ex: terrenys, construccions, maquinària).
  • TERRENYS I BÉNS NATURALS: Valor dels solars, finques rústiques, mines, etc.
  • CONSTRUCCIONS: Edificis i construccions.
  • INSTAL·LACIONS TÈCNIQUES: Maquinària, material, elements (ex: depuradora, gasolinera).
  • MAQUINÀRIA: Màquines adquirides per l'empresa per elaborar productes.
  • MOBILIARI: Mobles.
  • EQUIPS PER A PROCESSOS D'INFORMACIÓ: Ordinadors, equips electrònics.
  • ELEMENTS DE TRANSPORT: Vehicles que es poden utilitzar.
• INVERSIONS FINANCERES A LLARG TERMINI: Inversions a llarg termini en accions, participacions en altres empreses.
• CRÈDITS A LLARG TERMINI: Préstecs i crèdits no comercials concedits a terceres persones.
• IMPOSICIONS A LL.T.: Saldos favorables en bancs mitjançant comptes a termini.
• INVERSIONS IMMOBILIÀRIES: Valor de solars, finques, edificis per obtenir rendes (que no intervenen en l'activitat principal).

Actiu Corrent (Curt Termini)

• EXISTÈNCIES: Materials utilitzats en l'elaboració d'un producte o mercaderies ja elaborades.
  • MERCADERIES: Producte adquirit per l'empresa per a la venda.
  • MATÈRIES PRIMERES: Materials que es destinen a productes acabats.
  • PRODUCTES ACABATS: Productes fabricats per l'empresa i destinats al consum final.
• REALITZABLE: Drets de cobrament per operacions ja consumades.
  • CLIENTS: Dret de cobrament de l'empresa per vendes o serveis.
  • CLIENTS, EFECTES COMERCIALS A COBRAR: Crèdits a clients formalitzats amb lletres de canvi acceptades.
  • DEUTORS: Dret de cobrament de l'empresa per crèdits a compradors (no clients).
  • DEUTORS, EFECTES COMERCIALS A COBRAR: Crèdits a deutors formalitzats amb lletres de canvi acceptades.
  • HISENDA PÚBLICA, DEUTORA PER DIVERSOS CONCEPTES: Devolucions d'impostos a favor de l'empresa.
  • ORGANISMES DE LA SEGURETAT SOCIAL, DEUTORS: Crèdits a favor de l'empresa davant la Seguretat Social.
• DISPONIBLE: Elements que presenten disponibilitat immediata.
  • BANCS: Saldos de l'empresa en comptes bancaris.
  • CAIXA: Efectiu en caixa.

Comptes del Patrimoni Net i Passiu

Patrimoni Net (PN)

• CAPITAL: Aportacions del propietari (en empreses individuals).
• CAPITAL SOCIAL: Valor de les aportacions dels socis (en societats).
• RESERVES: Beneficis no distribuïts per l'empresa.
• RESULTAT DE L'EXERCICI: Valor dels beneficis o pèrdues de l'empresa en l'exercici.

Passiu No Corrent (Llarg Termini)

• PROVEÏDORS D'IMMOBILITZAT A LLARG TERMINI: Deutes per subministrament d'immobilitzat a llarg termini.
• EFECTES A PAGAR A LLARG TERMINI: Deutes formalitzats amb lletres de canvi acceptades, amb venciment a llarg termini.
• DEUTES A LLARG TERMINI AMB ENTITATS DE CRÈDIT: Préstecs rebuts d'entitats de crèdit amb venciment a llarg termini.

Passiu Corrent (Curt Termini)

• PROVEÏDORS: Deutes per l'adquisició de matèries primeres o mercaderies.
• PROVEÏDORS, EFECTES COMERCIALS A PAGAR: Deutes a proveïdors formalitzats amb lletres de canvi acceptades.
• CREDITORS PER PRESTACIÓ DE SERVEIS: Deutes amb subministraments o serveis que no tenen compte de proveïdors específic.
• CREDITORS, EFECTES COMERCIALS A PAGAR: Deutes amb creditors formalitzats amb lletres de canvi acceptades.
• DEUTES A CURT TERMINI AMB ENTITATS DE CRÈDIT: Préstecs rebuts d'entitats de crèdit amb venciment a curt termini.
• HISENDA PÚBLICA, CREDITORA PER DIVERSOS CONCEPTES: Deutes que sorgeixen amb Hisenda per obligacions tributàries.

Comptes de Gestió (Despeses i Ingressos)

Representen les variacions que afecten el resultat de l'exercici.

Despeses

• COMPRES DE MERCADERIES: Adquisició de mercaderies.
• COMPRA DE MATÈRIES PRIMERES: Aprovisionament de matèries primeres.
• DEVOLUCIONS DE VENDES: Remeses retornades per clients.
• RÀPELS SOBRE VENDES: Descomptes concedits als clients per volum de compra.
• VARIACIÓ D'EXISTÈNCIES: Diferència entre existències finals i inicials.
• ARRENDAMENTS: Despeses de lloguers.
• SERVEIS PROFESSIONALS INDEPENDENTS: Import pagat a professionals externs (advocats, consultors...).
• TRANSPORTS: Despeses de transport de vendes per l'empresa.
• SERVEIS BANCARIS: Despeses per comissions bancàries.
• SUBMINISTRAMENTS: Despeses de llum, aigua, gas, telèfon, etc.
• IMPOST SOBRE BENEFICIS: Import de l'impost que l'empresa paga pels beneficis obtinguts.
• ALTRES TRIBUTS: Imports d'altres impostos satisfets per l'empresa.
• SOUS I SALARIS: Remuneracions del personal.
• SEGURETAT SOCIAL A CÀRREC DE L'EMPRESA: Quota per cotitzacions socials de l'empresa a la Seguretat Social.
• INTERESSOS DE DEUTES: Import d'interessos de préstecs rebuts i deutes de l'empresa.
• DESCOMPTE SOBRE VENDES PER PAGAMENT IMMEDIAT: Descomptes concedits als clients per avançar pagaments.

Ingressos

• VENDA DE MERCADERIES: Vendes de béns.
• PRESTACIONS DE SERVEIS: Ingressos procedents de serveis que presta l'empresa.
• DEVOLUCIONS DE COMPRES: Remeses retornades als proveïdors.
• RÀPELS SOBRE COMPRES: Descomptes concedits pels proveïdors per volum de compra.
• INGRESSOS PER ARRENDAMENTS: Ingressos generats pel lloguer de béns mobles o immobles.
• DESCOMPTE SOBRE COMPRES PER PAGAMENT IMMEDIAT: Descomptes concedits pels proveïdors a l'empresa per avançar pagaments.
• ALTRES INGRESSOS FINANCERS: Interessos per comptes bancaris, etc.

Fonaments de la Comptabilitat

Què és la Comptabilitat?

Ciència econòmica que estudia el patrimoni empresarial, tant de manera estàtica (en un moment donat) com dinàmica (al llarg del temps).

Objectius de la Comptabilitat

La informació comptable és útil per a diversos usuaris:

• Direcció: Per poder prendre decisions.
• Accionistes: Per comprovar si tindran beneficis.
• Treballadors: Per saber si mantindran el seu lloc de treball.
• Creditors: Per saber si l'empresa té prou garanties de pagament.
• Administració Pública: Per al càlcul i pagament d'impostos (ex: Impost de Societats).

El Fet Comptable i el Compte

FET COMPTABLE: Operació econòmica que comporta un canvi en la situació patrimonial de l'empresa.

COMPTE: Eina comptable que representa cada element patrimonial (del balanç) o els ingressos o despeses (de gestió) que té l'empresa.

El PGC (Pla General de Comptabilitat)

Estableix una nomenclatura i normativa per a cada element del patrimoni, o per cada ingrés o despesa, assegurant la uniformitat.

Parts i Funcions del Compte

Representa la valoració d'un element patrimonial (del balanç o gestió) i la seva variació en el temps.

• DEURE: És la part esquerra del compte. 'Debitar' o 'carregar' és anotar una quantitat en el deure.
• HAVER: Part de la dreta del compte. Escriure una quantitat en l'haver es diu 'abonar' o 'creditar'.
• SALDO: Diferència entre el total del deure i el total de l'haver.
  • Si el total de l'haver és més gran que el total del deure, el saldo és creditor.
  • Si el total del deure és més gran que el total de l'haver, el saldo és deutor.
  • Si són iguals, el saldo és zero.

El Sistema de Partida Doble

Què és la Partida Doble?

Manera d'anotar els fets comptables que consisteix a anotar cada operació com a mínim en dos comptes, un al deure i un altre a l'haver.

Condicions de la Partida Doble

En cada fet comptable, la suma de les anotacions al deure ha de ser igual a la suma de les anotacions a l'haver.

Procediment d'Aplicació de la Partida Doble

1. Identificar els comptes implicats en el fet comptable i la massa a la qual pertanyen.
2. Anotar la quantitat al deure o a l'haver segons el conveni de funcionament dels comptes (augmenten o disminueixen).
3. Comprovar que la suma dels imports anotats al deure és igual a la suma dels imports anotats a l'haver.