Exercici Pràctic d'Assentaments Comptables (PGC)

EMPRESA ASZ: Exercici de Comptabilitat Bàsica

1. Compra de Terreny per a Inversió (1/02)

Es compra un terreny amb la intenció d'invertir per un valor de 1.000€. Es paga el 20% per transferència i la resta d'aquí a 60 dies.

DEURE:
1.000€ (220) Inversions en terrenys
  210€ (472) IVA Suportat
HAVER:
  605€ (572) Bancs
  605€ (400) Proveïdors

2. Assentament de Nòmines i Seguretat Social

La nòmina dels treballadors puja a 3.000€. La quota de Seguretat Social a càrrec de l'empresa és del 2% i la quota a càrrec del treballador és de l'1,5%. L'IRPF és del 8%. Queda pendent de pagament.

DEURE:
3.000€ (640) Despeses de personal
   60€ (642) Seguretat Social a càrrec de l'empresa
HAVER:
  240€ (4751.1) Hisenda Pública, creditora per retencions
  105€ (476) Organismes de la Seguretat Social, creditors
 27,5€ (465) Remuneracions pendents de pagament

3. Anticipi per Compra de Mercaderies

Es fa un anticipi per una compra de mercaderies per 50€ (Base Imposable).

DEURE:
 50,00€ (407) Anticipis a proveïdors
 10,50€ (472) IVA Suportat
HAVER:
 60,50€ (572) Bancs

4. Compra de Mercaderies amb Descompte i Transport

Es compren mercaderies per 5.000€. El proveïdor fa un descompte del 5%. El transport a càrrec del comprador és de 50€. Es paga la meitat al comptat i l'altra meitat a 30 dies. Es descompta l'anticipi anterior. Compra amb envasos.

DEURE:
4.700,00€ (600) Compra de mercaderies
  976,50€ (472) IVA Suportat
HAVER:
2.813,00€ (572) Bancs (Pagament al comptat)
   50,00€ (407) Anticipis a proveïdors (Descompte de l'anticipi)
        € (400) Proveïdors (Pagament pendent)

4.1. Envasos i Embalatges a Tornar

DEURE:
 50,00€ (406) Envasos i embalatges a retornar
 10,50€ (472) IVA Suportat
HAVER:
 60,50€ (400) Proveïdors

5. Inversió Financera en Obligacions a Llarg Termini

Es fa una inversió en obligacions a llarg termini per 2.300€. El banc cobra comissions de 30€.

DEURE:
2.270€ (572) Bancs (Import net)
   30€ (669) Altres despeses financeres
HAVER:
2.300€ (250) Inversions financeres a llarg termini

6. Obtenció d'un Préstec a Llarg Termini (13 mesos)

Es rep un préstec de 100.000€ a tornar a 13 mesos. El banc cobra unes despeses de 150€. Interessos del 5,5% anual. El capital es torna al final de la vida del préstec.

DEURE:
99.850€ (572) Bancs
  150€ (669) Altres despeses financeres
HAVER:
100.000€ (170) Deutes a llarg termini per préstecs

6.1. Reclassificació del Préstec a Curt Termini

DEURE:
100.000€ (170) Deutes a llarg termini per préstecs
HAVER:
100.000€ (520) Deutes a curt termini per préstecs

7. Devolució i Compra d'Envasos

Es tornen 1/4 part dels envasos de l'apartat 4 i la resta es compren (es retenen).

7.1. Devolució d'Envasos

DEURE:
 30,25€ (400) Proveïdors (Reducció del deute)
HAVER:
 25,00€ (406) Envasos i embalatges a retornar
  5,25€ (472) IVA Suportat (Reducció)

7.2. Compra/Retenció d'Envasos

DEURE:
 25,00€ (602) Compra d'altres aprovisionaments
HAVER:
 25,00€ (406) Envasos i embalatges a retornar

8. Venda de Mercaderies amb Descompte Comercial

Es venen mercaderies per 5.000€. S'aplica un descompte del 3%. Es cobra la meitat al comptat i l'altra meitat amb efecte comercial a 30 dies.

DEURE:
1.915,75€ (572) Bancs (Cobrament al comptat)
1.915,75€ (431) Drets de cobrament per operacions comercials
HAVER:
4.850,00€ (700) Venda de mercaderies
1.018,50€ (477) IVA Repercutit

9. Descompte de l'Efecte Comercial

Es porta a descomptar l'efecte de l'apartat anterior. El banc cobra l'1,25% en comissions i el 4,5% d'interès.

9.1. Reclassificació de l'Efecte

DEURE:
1.915,75€ (431.1) Efectes comercials en cartera
HAVER:
1.915,75€ (431.0) Efectes comercials descomptats

9.2. Assentament del Descompte

DEURE:
  23,94€ (669) Altres despeses financeres (Comissions)
  86,20€ (662) Interessos de deutes
1.805,61€ (572) Bancs (Import rebut)
HAVER:
1.915,75€ (520.8) Deutes per efectes descomptats

10. Pagament d'Interessos del Préstec (Apartat 6)

Passat un mes es paguen els interessos del préstec de l'apartat 6.

DEURE:
1.915,75€ (170) Deutes a llarg termini per préstecs
HAVER:
100.000,00€ (572) Bancs

12. Impagament de l'Efecte Descomptat

Arribat el venciment de la lletra que s'ha portat a descomptar a l'apartat 9, el lliurat no la paga. El banc carrega unes despeses de 10€.

12.1. Reclassificació de l'Efecte Impagat

DEURE:
1.915,75€ (431.5) Efectes comercials impagats
HAVER:
1.915,75€ (431.1) Efectes comercials en cartera

12.2. Pagament al Banc i Despeses

DEURE:
1.915,75€ (520.8) Deutes per efectes descomptats
  10,00€ (669) Altres despeses financeres
HAVER:
1.903,75€ (572) Bancs

13. Venda dels Terrenys d'Inversió

Es venen els terrenys de l'apartat 1 (cost 1.000€) per 1.600€ el 15/12. Es cobra el 50% per transferència i l'altre 50% a 3 mesos.

DEURE:
  668,00€ (572) Bancs
  668,00€ (430) Clients
HAVER:
1.000,00€ (220) Inversions en terrenys
  336,00€ (472) IVA Suportat

14. Pagament de Despeses Generals

Es paguen les següents despeses: aigua per 400€, reparacions 350€ i assegurança 140€.

DEURE:
 400,00€ (628) Subministraments (Aigua)
 350,00€ (622) Reparacions i conservació
 140,00€ (625) Primes d'assegurances
 157,50€ (472) IVA Suportat
HAVER:
1.047,50€ (572) Bancs